Порядок работы с договорами ОСАГО в системе 1С: Бухгалтерия
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Порядок работы с договорами ОСАГО в системе 1С: Бухгалтерия». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Организацией со страховой компанией был заключен договор ОСАГО сроком на один год с 9 апреля 2007 г. по 8 апреля 2008 г. на сумму 9084,38 руб. Основное средство было продано 27 июня 2007 г., а договор был расторгнут 6 июля 2007 г.
Учет расходов и возмещения при ликвидации автомобиля после ДТП
В результате ДТП может быть зарегистрирован факт полной или конструктивной гибели автомобиля. О конструктивной гибели говорят тогда, когда затраты на восстановление автомобиля превышают 75 процентов страховой стоимости по договору КАСКО. Конструктивная гибель приравнивается к полной гибели имущества.
Если организация отказывается от своих прав на автомобиль, выплата возмещения при его полной или конструктивной гибели производится в размере полной страховой суммы за вычетом износа автомобиля за прошедший до страхового случая срок действия договора (п. 5 ст. 10 Закона РФ от 27.11.1992 № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации»).
Страховое возмещение в бухгалтерском учете признается прочим доходом (п. 7 ПБУ 9/99), а для целей налогообложения прибыли учитывается как внереализационный доход (п. 3 ст. 250 НК РФ). Датой его получения считается дата признания страховой компанией суммы возмещения ущерба (подп. 4 п. 1 ст. 271 НК РФ).
В «1С:Бухгалтерии 8» расчеты по страховому возмещению при полной или конструктивной гибели автомобиля отражаются аналогично рассмотренному выше учету расчетов по денежным средствам на ремонт автомобиля (см. Пример 2).
Не подлежащий восстановлению автомобиль списывается с бухгалтерского и налогового учета на основании акта о списании автотранспортных средств. О факте списания также делается отметка в инвентарной карточке учета основных средств. Для прекращения уплаты транспортного налога списываемый автомобиль необходимо снять с учета в органах ГИБДД.
В бухгалтерском учете списание автомобиля отражается следующими записями:
- Дебет 01.09 «Выбытие основных средств» Кредит 01.01 «Основные средства в организации»
- — перенесена на отдельный субсчет балансовая стоимость выбывающего автомобиля;
- Дебет 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01» Кредит 01.09 «Выбытие основных средств»
- — перенесена на отдельный субсчет накопленная амортизация по выбывающему автомобилю;
- Дебет 91.02 «Прочие расходы» Кредит 01.09 «Выбытие основных средств»
- — списана на прочие расходы остаточная стоимость выбывающего автомобиля.
В налоговом учете остаточная стоимость и расходы, связанные с выводом из эксплуатации не подлежащего восстановлению автомобиля, включаются в состав внереализационных расходов (подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ).
В «1С:Бухгалтерии 8» списание автомобиля с бухгалтерского и налогового учета в результате полной или конструктивной гибели отражается документом Списание ОС (рис. 5). В качестве аналитического признака на счете 91.02 указывается статья прочих доходов и расходов с видом Доходы (расходы), связанные с ликвидацией основных средств.
Страхование в бухгалтерском учете (БУ)
Для учета расчетов по обязательному и добровольному страхованию используется сч. 76, к которому открываются отдельные субсчета.
Когда производится оплата страховой премии, бухгалтерские проводки будут такими:
ДТ 76 – КТ 51 (50) — оплачена сумма премии
Данные услуги не облагаются НДС, поэтому и проводок по налогу здесь не будет (пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ).
С точки зрения БУ страховая премия относится к «обычным» расходам (п. 5, 6 ПБУ 10/99). Договор может иметь срок действия, охватывающий несколько отчетных периодов. Действующие нормативные документы не содержат конкретных указаний о том, как в этом случае следует учитывать затраты – сразу, или распределяя по периодам. Организация может сама определить методику, отразив выбранный вариант в учетной политике.
Для первого варианта, когда сразу списывается вся страховая премия, проводки будут следующими:
ДТ 20 (23,25,26,44) – КТ 76 – сумма отнесена на затраты полностью.
Счет учета затрат выбирают, исходя из того, к какой категории активов относится застрахованный объект.
Если принято решение распределять затраты на несколько периодов, то следует использовать счет 97 «Расходы будущих периодов». Та часть премии, которая относится к первому месяцу действия договора, списывается таким образом, как показано выше. Оставшаяся часть премии распределяется по месяцам до истечения срока полиса:
ДТ 97 – КТ 76.1 – оставшаяся часть отнесена на РБП,
ДТ 20 (23,25,26,44) – КТ 97 – ежемесячное отнесение на затраты.
При возникновении страхового случая предприятие получает страховое возмещение. Проводки в бухгалтерском учете будут такими:
ДТ 76 – КТ 91.1 – начислено страховое возмещение;
ДТ 51 – КТ 76 – получены денежные средства от страховщика.
Таким образом, возмещение по страховому полису с точки зрения БУ является прочими доходами.
Учет затрат в данном случае не зависит от вида договора или объекта. Это могут быть бухгалтерские проводки по страхованию автотранспорта, грузов, личному и т.п.
Исключением являются обязательные страхвзносы во внебюджетные фонды. Они учитываются в особом порядке (по сути их можно считать платежами, аналогичными налогам) и в данной статье не рассматриваются.
Способы получения обратно страховой премии
Досрочный выход из отношений со страховой компанией может произойти по объективным причинам, когда договор не в состоянии далее исполняться по причине отсутствия объекта страхования, и по субъективным причинам, если страхователь выразил желание прекратить работу со страховщиком.
Полный и частичный возврат страховых взносов:
- Полный возврат представляется возможным, если страхователь расплатился по кредиту с банком в срок 1-2 месяца.
- Частичный возврат денег вероятен, если после выдачи займа прошло полгода. Если размер страховой премии превышает сто тыс. рублей, есть смысл просить у страховщика выписку с разграничением по целевому распределению денежных средств
Заполнить форму на возврат денег можно в день получения справки об отсутствии долговых обязательств перед кредитором.
- паспорт,
- справка о полной выплате займа в банке или о происшествии, при котором исключается наступление страхового случая,
- реквизиты счета,
- чеки на оплату страховых платежей.
В случае отказа в выплате денежных средств, можно перенаправить письменный отказ в Роспотребнадзор или пойти в суд с исковым заявлением.
При решении суда в пользу истца, имеет смысл переложить судебные тяжбы на страховую фирму и потребовать компенсации морального вреда за незаконное использование незаконно присвоенной СП в коммерческих целях. Суд обычно встает на сторону потребителя услуги, исходя из неразумности выплат полной стоимости услуги страховщика при только частичном ее выполнении.
При признании за страховой компанией долга перед приобретателем полиса, равного стоимости СП после прекращения раньше оговоренного срока исполнений обязательств по соглашению, страховщик вернет неучтенную в расходах СП не полностью. Объясняется это тем, что определенную долю тарифа (а именно 23%) составляют его траты по договору ОСАГО. Министерство Финансов разрешает фирмам учитывать эту часть средств в статье расходов при оплате налогов на прибыль организаций.
Автомобиль продан. как списать страховку?
Исчисление не истекшего срока начинается со дня, следующего за датой досрочного расторжения. То есть, чем раньше вы напишете заявление на возврат денежных средств, тем быстрее они к вам поступят и неиспользованный срок при этом будет чуть больше, что в свою очередь отразиться на сумме возврата.
Абзац 1 пункта 1.16 «Положение о правилах обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств (утв. Банком России 19.09.2014 N 431-П): В случае досрочного прекращения действия договора обязательного страхования по одному из оснований, предусмотренных абзацем третьим пункта 1.13, абзацем четвертым пункта 1.14 и абзацем вторым пункта 1.15 настоящих Правил, часть страховой премии по договору обязательного страхования страхователю не возвращается.
Бухгалтерский учет и проводки
Расходы на страхование автомобиля — это расходы по обычным видам деятельности. Учет таких расходов ведется согласно ПБУ 10/99.
Учет расчетов со страховой компанией происходит на счете 76-1. Данный субсчет предназначен именно для учета расчетов по страхованию.
Расходы по полисам ОСАГО и КАСКО следует списывать равномерно в течение срока действия договора (полиса). Списывать страховые премии, уплаченные страховщику, нужно на счета затрат (20, 23, 25, 26, 44).
Дебет 76-1 Кредит 51 — произведена оплата страховой компании.
Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 76-1 — ежемесячное списание части расходов.
Некоторые компании используют для учета страховки автомобиля счет 97 «Расходы будущих периодов». Соответствующий способ учета следует закрепить в учетной политике.
Дебет 76-1 Кредит 51 — произведена оплата страховой компании.
Дебет 97 Кредит 76-1 — страховая премия отнесена на счет 97.
Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 97 — ежемесячное списание части расходов.
Равномерное списание в расходы поможет избежать разницы с налоговым учетом, так как в налоговом учете затраты на страхование списываются тоже равномерно.
Если в результате ДТП страховая компания возмещает страхователю убытки, в учете нужно сделать проводки:
Дебет 51 Кредит 76-1 — от страховой компании поступило возмещение.
Дебет 76-1 Кредит 91-1 — сумма страховой выплаты учтена во внереализационных доходах.
Как учесть расходы на страхование в налоговом учете
В налоговом учете при УСН вы сможете списать только стоимость обязательного страхования, которым является ОСАГО (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Причем, как говорится в п. 2 ст. 263 НК РФ, в расходы вы сможете включить сумму страховки лишь в пределах тарифов (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Однако рассчитывать эти тарифы самостоятельно не нужно. Поскольку страховые компании определяют сумму страхового взноса к уплате уже с учетом данных лимитов в зависимости от категории вашего транспорта: грузовой, легковой, автобус и др. (п. 10 Постановления Правительства РФ от 07.05.2003 N 263). Следовательно, учитывать в расходах при «упрощенке» вам нужно будет всю уплаченную стоимость полиса сразу после его оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ), а списывать цену страховки на затраты ежемесячно исходя из срока, на который она оформлена, как в бухучете, нельзя. Ведь на «упрощенцев» не распространяется требование о равномерном учете подобных расходов в налоговом учете. Оно установлено лишь для плательщиков налога на прибыль (п. 6 ст. 272 НК РФ).
Памятка. Учитывать в расходах при УСН стоимость ОСАГО нужно сразу после его оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Равномерно списывать цену полиса исходя из срока, на который он оформлен, нельзя.
А вот уменьшить налоговую базу по «упрощенному» налогу на стоимость полиса каско вы не сможете. Все потому, что перечень затрат, которые можно учесть при «упрощенке», ограничен (ст. 346.16 НК РФ). И расходы на уплату страховки по добровольному страхованию в нем не поименованы (Письмо Минфина России от 10.05.2007 N 03-11-04/2/119).
Начнем с того, что некая организация ООО «Луч» в соответствии с Законом от 25 апреля 2002 г. № 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» (далее – Закон № 40-ФЗ), застраховала в феврале 2010 г. принадлежащий ей автомобиль. По условиям страхования срок ОСАГО определен с 11 .февраля 2010 г. по 11февраля 2011 г. Страховая премия по полису составила 5200 руб.
Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов и подлежат списанию в порядке, устанавливаемом организацией (равномерно, пропорционально объему продукции и др.) в течение периода, к которому они относятся. Об этом сказано в пункте 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденном приказом Минфина от 27сентября 1998 г. № 34н.
Бухгалтер ООО «Луч» сделает следующие записи в бухгалтерском учете:
10.02.10: Дебет 76.1 Кредит 51
– перечислена сумма страховой премии по полису ОСАГО – 5200 руб.
11.02.10: Дебет 97 Кредит 76.1
– отнесена в расходы будущих периодов сумма страховой премии – 5200 руб.
28.02.10: Дебет 26 Кредит 97
– списана в расходы часть страховой суммы:
256,44 руб. (5200 : 365 х 18 = 256,44)
31.03.10: Дебет 26 Кредит 97
– списана в расходы часть страховой суммы:
441,64 руб. (5200 : 365 х 31 = 441,64)
30.04.10: Дебет 26 Кредит 97
– списана в расходы часть страховой суммы:
427,40 руб. (5200 : 365 х 30 = 427,40)
Если страховой случай не наступит, бухгалтер ежемесячно будет включать в расходы часть страховой премии по описанной выше схеме. А в феврале 2011 г. он отразит в расходах оставшуюся часть суммы.
Для простоты учета бухгалтеры часто рассчитывают ежемесячную сумму страховки простым делением на 12 месяцев. Страдает точность, но экономится время. Возникающая разница, как правило, не приводит к существенному искажению себестоимости.
В налоговом учете расходы на страхование подлежат учету в соответствии с пунктом 1 статьи 272 НК РФ равномерно, в течение срока действия договора. Поэтому разницы между бухгалтерским и налоговым учетом не возникает.
Страхование автомобиля на предприятии
Владелец автомобиля может застраховать его от повреждения или уничтожения в результате ДТП, умышленных действий третьих лиц, стихийных бедствий, пожара или самовозгорания, а также угона (кражи). Такой вид страхования носит название КАСКО и является добровольным видом страхования (ст.6 Закона о страховании), т.е.
решение о необходимости страхования автомобиля принимается его владельцем. Договор между страховщиком и страхователем заключается в простой письменной форме и подписывается уполномоченными представителями сторон. Текст договора может быть изложен просто на бумаге либо на страховом полисе.
Перечень обязательных условий, которые должны быть отражены в договоре страхования, приведен в ст. 16 Закона о страховании.
Особенности проводок по страховому договору
Бухгалтерские проводки в страховой сфере – это записи в единой компьютерной базе. Они нужны для отображения изменений состояния объектов учета – премий страхователей. Данные по полису можно учитывать и фиксировать, начиная с того дня, когда он будет считаться действительным. В законодательной базе нет единого порядка учета для трат на услуги страхования, их можно отнести на расходы один раз либо корректировать на протяжении всего периода действия страховки. При этом, в расходы включают лишь фактически выплаченную часть премии. Когда ее сумму вносят частично, премию рассчитывают не на весь срок, а на уже проплаченный период.
Важно! Размер премии по страховке присутствует в страховом полисе и рассчитывается по тарифным ставкам, принятым страховщиком либо надзорными органами. Если договор прекращается досрочно или наступает страховой случай, сумма возмещения отображается в базе учета.
Проводки в бухгалтерском и налоговом учете делятся на две части: дебетовую и кредитовую. Во второй указывают субсчет 76-1, когда страхователем является юридическое лицо. В дебетовую включают счета для основных затрат и других расходов, если дело касается единовременного списания.
При каждом типе списывания возникают расхождения между сведениями бухгалтерского учета и налогового:
- В бухучете списания происходят сразу и на протяжении полного страхового срока. В НУ премия спишется один раз только по страховке, которая действует в рамках единственного отчетного срока по налогу на прибыль.
- Затраты в БУ учитывают полностью, в НУ присутствуют рамки по тарифам для всех страховых продуктов.
- В БУ отображение расходов начинают с того дня, когда полис начнет действовать по закону, в НУ его фиксируют с момента внесения оплаты страхователем.
Для страховки автомобиля и другого транспорта используют единую систему учета по счету с номером 76-1.
Проводки страховых премий в бухгалтерском учете
Страховая премия в бухгалтерском учете — проводки по ее отражению мы рассмотрим в настоящей статье — имеет ряд особенностей, связанных как с природой этого платежа, так и со сроком действия страховки, а также с периодичностью осуществляемых выплат. Разберемся, как эти особенности влияют на учет страховых премий.
- Страховая премия и виды страхования
- Плательщики премии по договору страхования
- Оплата страховой премии и ее возврат страховщиком
- Счет учета расчетов по страховой премии
- Учет страховой премии единовременно
- Учет страховой премии в течение срока действия договора
- Особенности учета платежей в СРО
- Итоги
Учет затрат на страхование гражданской ответственности (Софийская Н.М.)
Дата размещения статьи: 22.01.2016
Страхование гражданской ответственности не является обязательным требованием к компаниям, осуществляющим деятельность по управлению МКД.
Однако для УК, ставших победителем открытого конкурса, проводимого ОМСУ, именно страхование гражданской ответственности является наиболее доступным вариантом обеспечения исполнения обязательства, которое необходимо предоставить.
Альтернативы — залог депозита и банковская гарантия — не столь популярны. Рассмотрим, каким образом бухгалтер учитывает стоимость страхового полиса в бухгалтерском и налоговом учете.
Бухгалтерский учет
Действующие нормативно-правовые акты по бухгалтерскому учету не содержат предписаний по порядку учета расходов на выплату страховой премии по договору добровольного страхования ответственности.
Но вариантов, очевидно, немного: признать расход единовременно (на момент выплаты страховой премии или на дату вступления договора страхования в силу) либо списывать его равномерно в течение всего срока действия договора (УК, признанная победителем открытого конкурса и выбравшая такой способ обеспечения исполнения обязательства, обязана заключить договор страхования ответственности на год).
Вид затрат
Независимо от момента признания расходов их нужно квалифицировать в качестве прямых или косвенных (общехозяйственных).
Как правило, с учетом условий договора страхования затраты можно напрямую соотнести с конкретным объектом управления — конкретным домом, однако вот вопрос: являются ли они прямыми производственными расходами, связанными с оказанием услуг и выполнением работ? Учитывая стремление бухгалтеров, применяющих льготу по НДС, избежать раздельного учета, не будет неожиданной версия о том, что это расходы, связанные с оказанием услуги по управлению МКД. Однако представляется, что такие расходы не являются прямыми. Прежде всего потому, что оказание услуг по договору управления в принципе возможно и без заключения договора страхования (если УК выбрана собственниками помещений), наличие страхового полиса не составляет для потребителей никакого полезного результата. Напротив, в заключении договора страхования заинтересована сама УК. Это условие для осуществления хозяйственной деятельности в данном случае (непредоставление обеспечения обязательств УК расценивается как уклонение от заключения договора управления по итогам открытого конкурса) и в конечном итоге может сэкономить потери УК на возмещение ущерба потребителям. Поэтому логично, что расходы на страхование ответственности должны быть отнесены к управленческим затратам, не связанным непосредственно с производственным процессом. Следовательно, они принимаются к учету на счете 26 «Общехозяйственные затраты» и затем относятся на себестоимость услуг и работ в порядке, предусмотренном учетной политикой. Чаще всего в качестве условно-постоянных общехозяйственные затраты списываются без распределения по видам услуг полной суммой ежемесячно (п. 9 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).
Порядок признания активов и расходов
Традиционно стоимость страхового полиса бухгалтеры признавали расходами будущих периодов (Дебет 97 Кредит 76-1) и равномерно ежемесячно относили ее к текущим расходам (Дебет 26 Кредит 97). С 2011 г.
в связи с внесением поправок в Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное Приказом Минфина России от 29.07.
1998 N 34н, стало ясно, что под расходами, произведенными в отчетном периоде, но относящимися к следующим отчетным периодам, нужно понимать активы организации, которые признаются и подлежат списанию согласно нормативным предписаниям бухгалтерского законодательства (п. 65).
Отсутствие в нормативно-правовых актах по бухучету положений, допускающих учет страховки в качестве расходов будущих периодов, не стало для многих бухгалтеров препятствием именно для такого отражения операций, что называется, по старинке.
Одновременно авторитетное сообщество бухгалтеров-методологов (Бухгалтерский методологический центр) летом 2011 г.
выпустило Толкование Р112 «Участие организации в договорах страхования в качестве страхователя», в котором обосновало, по сути, аналогичный порядок списания расходов.
Точнее, этот порядок обеспечивает тот же финансовый результат. Однако подход к квалификации операции по приобретению страховки совсем иной.
Так, традиционно приобретение страхового полиса рассматривается как осуществление расходов, то есть организация имеет уверенность, что в результате приобретения страховки выбывает актив.
Действительно, при заключении договора необходимо уплатить страховую премию: организация передает страховщику актив — денежные средства.
Здесь специалисты БМЦ предлагают посмотреть на ситуацию шире: передав страховой компании денежные средства, страхователь получает право на страховую защиту.
Услуга страхования заключается не в выплате страхового возмещения при наступлении страхового случая, а в постоянной готовности страховщика осуществить такое возмещение в течение оговоренного периода, то есть в принятии рисков страхователя на себя.
Как отразить расходы на страхование в 1С
Рассмотрим как провести в 1С расходы на страхование на примере покупки полиса ОСАГО. ООО «Веда» 01.09.2016г оформила договор ОСАГО, сроком на 1 год, стоимостью 7128 рублей. Оплата за страховой полис проводится в документах «Списание с расчетного счета», вид операции «Прочее списание» (Д76.01К51). Затем ежемесячно должна списываться сумма в размере 1/12 от ОСАГО в документах «Поступление товаров и услуг, вид операции «Услуги». Обязательно нужно указать контрагента, номер договора, счета расчетов.
В таблице указывается счет списания (например, 26), услуга и сумма.
Проводка будет такая:
- Д 26 К 76.01,
- сумма при этом рассчитана следующим образом 7128 рублей/12 месяцев=594 рубля.
Как и в каком периоде исправлять ошибки в бухучете и отчетности
Исправления в учете делайте исходя из того, существенная ошибка или нет. Также важно, когда нашли ошибку. Правильно исправлять ошибки поможет таблица ниже.
| Когда и какую ошибку обнаружили | Как исправить | Основание | Пример |
| Ошибка допущена в текущем году. Существенность ошибки не важна | В том месяце, когда ошибку обнаружили, внеситеисправления в бухучет. При формировании отчетности учитывайте уже исправленные показатели |
Пункт 5 ПБУ 22/2010 | Бухгалтер неправильно отразил реализацию в марте 2017 года: вместо 100 000 указал 150 000. Ошибку нашли в апреле 2017 года, исправления внесли апрелем 2017 года |
Кто оплачивает страховку при лизинге
Но и в этом случае выгодоприобретателем будет собственник имущества, так как отдавая его арендатору, он подвергается риску.Из этих положений иногда делается ошибочный вывод о том, что страхователем при лизинге может быть арендатор или арендодатель, а получать страховку будет в любом случае только собственник предмета (лизингодатель).
На самом деле возможен и третий вариант: если имущество приобретено лизингодателем в кредит, то договор страхования, как правило, заключается в пользу банка.Почти всегда оформление страховки КАСКО – обязательное условие лизинга автомобиля. Для арендодателя это выгодно по причине уверенности в получении материальной компенсации, если с машиной что-то случится в процессе эксплуатации.Лизингополучатель в данном случае вынужден платить больше, но он получает и некоторые преимущества.
Как оформить страхование на лизинговое авто?
Подать заявление на оформление страховки может лизингополучатель, если он договорился об этом с лизинговой компанией. Но чаще всего инициатором страхования и заявителем становится лизингодатель.
Оформление КАСКО проходит в несколько шагов:
- Для обращения в страховую компанию собирается пакет документов.
- Определяются условия страхования, рассчитываются стоимость, сроки, риски, график оплаты. Условия могут меняться в каждом индивидуальном случае.
- Проводится осмотр и оценка состояния машины. В специальном акте фиксируются обнаруженные повреждения, наличие дефектов.
- Стороны подписывают договор страхования. Перед этим рекомендуется досконально изучить условия сделки.
- Оплачивается страховой взнос.
- Страхователь получает договор. Копию страхового полиса лизингодатель отдает получателю лизингового автомобиля.