Когда выплачивать декабрьскую зарплату работникам и как отразить ее в 6-НДФЛ?
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Когда выплачивать декабрьскую зарплату работникам и как отразить ее в 6-НДФЛ?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
По общему правилу в расчете 6-НДФЛ информацию об отпускных нужно отразить в том периоде, в котором они выплачены. Исключение — если вы выплатили отпускные в последний месяц квартала и его последний день приходится на выходной (нерабочий) день. Тогда срок перечисления НДФЛ по отпускным наступит в следующем периоде. Датой фактического получения дохода в виде отпускных является день их выплаты. Поэтому в расчете отразите только выплаченные отпускные, а отпускные, которые начислены, но не выплачены, указывать не нужно.
Зарплата за март, выплаченная в апреле в 6-НДФЛ
В расчете за I квартал покажите:
- в поле 110 и 112 разд. 2 – сумму начисленной за март зарплаты;
- в поле 130 разд. 2 – сумму предоставленных в марте вычетов по НДФЛ;
- в поле 140 разд. 2 – сумму НДФЛ, исчисленного с зарплаты за март.
В прочие показатели расчета за I квартал зарплата за март и начисленный с нее НДФЛ не включаются. В том числе НДФЛ, который на отчетную дату (31 марта) не удержан с мартовской зарплаты, не нужно включать в показатель поля 170 разд. 2.
Зарплата, выплаченная в последний рабочий день декабря в 6-НДФЛ.
Отражайте следующим образом
В расчете за I квартал года в разд. 1 укажите:
- в поле 020 – общую сумму удержанного налога, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, в том числе удержанного с зарплаты за декабрь;
- в поле 021 – первый рабочий день января следующего года;
- в поле 022 – сумму НДФЛ, удержанного с зарплаты за декабрь.
Ответ на данный вопрос неоднозначный, поскольку описанная ситуация вступает в противоречие с положениями Налогового кодекса. Однако на практике она встречается достаточно часто.
Если следовать положениям НК РФ буквально, то при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (п. 2 ст. 223 НК РФ). Следовательно, при выплате заработной платы (в рассматриваемом случае – 30.12.2020) датой фактического получения дохода является 31.12.2020.
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Однако удерживать НДФЛ до даты фактического получения дохода некорректно.
Налоговые агенты обязаны перечислять исчисленный и удержанный НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода налогоплательщику (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Если прямо следовать требованиям Налогового кодекса при выплате зарплаты досрочно, то удерживать НДФЛ надо при следующей выплате сотрудникам дохода, например, при выплате аванса за январь 2021 года. На практике налоговые агенты часто поступают иначе: удерживают НДФЛ при фактической выплате зарплаты.
Как неоднократно разъясняли многие эксперты, досрочное перечисление декабрьской зарплаты и НДФЛ с нее не повлечет для работодателей никаких негативных последствий.
Важная особенность 6-НДФЛ с 1 квартала 2021 года (примеры)
С 1 января 2021 года вводится прогрессивная шкала НДФЛ, согласно которой доходы свыше 5 млн руб. в год будут облагаться налогом по ставке 15%.
При заполнении 6-НДФЛ для данных доходов нужно будет заполнять отдельные разделы 1 и 2. При заполнении раздела 1 следует учитывать срок перечисления НДФЛ, а в разделе 2 указывать совокупный доход с начала года по всем физлицам, получившим доход с повышенной ставкой.
Напомним, с 1 квартала 2021 года вводится новая форма 6-НДФЛ, в которой разделы 1 и 2 меняются местами по сравнению с действующей формой. Заполнить обновленный отчет вам помогут разъяснения и образец от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.
Примеры заполнения 6-НДФЛ при прогрессивной ставке привела ФНС в письме от 01.12.2020 № БС-4-11/19702@.
Пример 1
Заработная плата работника составляет 4 млн рублей в месяц. Организация выплачивает заработную плату за январь — 03.02.2021, за февраль — 03.03.2021, за март — 03.04.2021.
Расчет по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года подлежит заполнению следующим образом:
Пример 2
В организации два работника, заработная плата каждого работника составляет 3 млн рублей в месяц. Организация выплачивает заработную плату за январь — 03.02.2021, за февраль — 03.03.2021, за март — 03.04.2021. Помимо заработной платы организацией одному из работников произведены следующие выплаты: оплата отпуска за февраль (1 млн рублей) — 05.02.2021, пособие по временной нетрудоспособности (50 000 рублей) — 10.02.2021.
Расчет по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года подлежит заполнению следующим образом:
Пример 3
В организации два работника, заработная плата каждого работника составляет 3 млн рублей в месяц. Организация выплачивает заработную плату за январь — 03.02.2021, за февраль — 03.03.2021, за март — 03.04.2021. Помимо заработной платы каждому работнику организацией 03.03.2021 выплачены дивиденды в размере 7 млн рублей.
Расчет по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года подлежит заполнению следующим образом:
Примечание: зарплата за март 2021 года, выплаченная 03.04.2021, в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года не отражается, поскольку не наступил срок уплаты НДФЛ в первом квартале 2021 года. Данная выплата подлежит отражению в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2021 года.
Выплата зарплаты за декабрь происходит в январе 2021
Работодатели могут не переносить срок выплаты заработанных персоналом сумм на декабрь 2021 г., если утвержденная дата для перечисления зарплаты — 9 число следующего месяца или позже.
Для декабрьского заработка, выплачиваемого в январе, в 6-НДФЛ применяются другие правила отражения информации:
- В расчете 6-НДФЛ за 2021 г. декабрьские суммы войдут в строки 020, 030 и 040 раздела 1. То есть, данные о декабрьских начислениях в годовую отчетность включают полностью. Но стр. 070 удержания с декабрьской зарплаты включать не будет, так как налог еще не удержан – ведь фактическая выплата производится в январе 2021, тогда же удерживают и НДФЛ с дохода сотрудников. В строки раздела 2 декабрьские суммы тоже не войдут.
- В отчете 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 г. строки 020 — 040 суммы зарплаты декабря не включают, но должны быть внесены сведения об удержанном с нее налоге в строку 070. Кроме того, данные о выплате декабрьской зарплаты включаются в раздел 2 расчета 6-НДФЛ.
Заполнение 6-НДФЛ за 2019 год
При заполнении расчета 6-НДФЛ за 2019 год эта выплата и НДФЛ по ней отражаются следующим образом:
- в строке 020 раздела 1 указывается сумма начисленного дохода, то есть сумма зарплаты за декабрь 2019 года;
- в строке 040 раздела 1 — сумма исчисленного НДФЛ с зарплаты за декабрь 2019 года.
Остальные строки в этом расчете не заполняются.
В расчете 6-НДФЛ за 1-й квартал 2020 года НДФЛ отражаются следующим образом:
- по строке 070 раздела 1 указывается сумма удержанного НДФЛ;
- по строке 100 — дата фактического получения дохода, т.е. 31.12.2019;
- по строке 110 раздела 2 — дата удержания НДФЛ, т.е. 10.01.2020;
- по строке 120 раздела 2 — дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога, т.е. 13.01.2020;
Зарплата за декабрь в декабре: массовая ситуация
Все работодатели обязаны выплачивать зарплату не реже чем каждые полмесяца. С 3 октября 2021 года зарплату нужно платить не позднее 15-го числа после окончания периода, за который ее начислили. То есть крайний срок аванса – 30-е число текущего месяца, а для зарплаты – 15-е число следующего месяца (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). См. «Новые сроки выплаты зарплаты в 2021 году: что изменилось».
Чтобы сроки выплаты зарплаты соблюдались, аванс по зарплате за декабрь нужно было выплатить не позднее 30 декабря, а вторую часть – не позднее 13 января 2021 года (поскольку 15 января – это воскресенье). См. «Сроки выплаты зарплаты за декабрь 2021 года».
При этом многие работодатели пошли навстречу своим работникам и выплатили заработную плату за декабрь 2021 года досрочно – не в январе, а в декабре. Они издавали для этого соответствующий приказ. См. «Приказ о досрочной выплате заработной платы в декабре 2021 года: образцы».
Выплата зарплаты за декабрь происходит в январе 2021
Работодатели могут не переносить срок выплаты заработанных персоналом сумм на декабрь 2021 г., если утвержденная дата для перечисления зарплаты — 9 число следующего месяца или позже.
Для декабрьского заработка, выплачиваемого в январе, в 6-НДФЛ применяются другие правила отражения информации:
- В расчете 6-НДФЛ за 2021 г. декабрьские суммы войдут в строки 020, 030 и 040 раздела 1. То есть, данные о декабрьских начислениях в годовую отчетность включают полностью. Но стр. 070 удержания с декабрьской зарплаты включать не будет, так как налог еще не удержан – ведь фактическая выплата производится в январе 2021, тогда же удерживают и НДФЛ с дохода сотрудников. В строки раздела 2 декабрьские суммы тоже не войдут.
- В отчете 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 г. строки 020 — 040 суммы зарплаты декабря не включают, но должны быть внесены сведения об удержанном с нее налоге в строку 070. Кроме того, данные о выплате декабрьской зарплаты включаются в раздел 2 расчета 6-НДФЛ.
Как заполнить расчет, если зарплата за март выплачена за пределами квартала
Пример
Многие работодатели окончательную зарплату за декабрь 2017 года выплатили в декабре, например, в период с 25 по 29 декабря 2017 года. В таком случае, в день выплаты зарплаты календарный месяц еще не завершился, поэтому расценить такую выплату, как зарплату за декабрь 2017 года в полном смысле этого слова нельзя. По сути, денежные средства, выплаченные до окончания месяца, являются авансом.
Предположим, что зарплата за декабрь была выдана 29 декабря 2017 года. В этот день работодатель еще не обязан исчислять и удерживать НДФЛ, поскольку зарплата становится доходом только в последний день месяца, за который она начислена – 31 декабря. Это следует из пункта 2 статьи 223 НК РФ. Несмотря на то что 31 декабря – это воскресенье, раньше этого срока ни исчислить, ни удержать НДФЛ нельзя (письма ФНС России от 16.05.2016 № БС-3-11/2169).
В нынешнем году завершающий день годичного цикла приходится на 29 декабря, а это суббота. Когда намечена выдача зарплаты на предприятии в декабре – до или по окончанию новогодних праздников, зависит только от руководства фирмы, а также от существующих правил трудового распорядка внутреннего плана. Каким образом произвести выплаты зарплат за декабрь 2018 года 29 декабря и как происходит их отражение в 6 НДФЛ без штрафов и дополнительных взысканий.
Для предприятий, производящих выплаты окладов в конечных числах месяца, существует пара возможностей удержания НДФЛ, это может произойти или быть отложено на более дальний срок, скажем, до выплаты январского аванса.
Зарплату за декабрь 2021 года, а также сумму исчисленного с нее НДФЛ необходимо указать в годовом расчете 6-НДФЛ (и в приложении № 1 к нему), даже если деньги будут перечислены в январе 2022 года. Об этом сообщила ФНС в письме от 09.08.21 № СД-19-11/283@
30.08.2021Автор: Марина Басович, Юлия Бусыгина
Напомним, что действующая форма 6-НДФЛ утверждена приказом ФНС от 15.10.20 № ЕД-7-11/753@. Бланк состоит из:
- Раздела 1 «Данные об обязательствах налогового агента». В нем указываются сроки перечисления налога и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода.
- Раздела 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ». Здесь отражаются обобщенные по всем физлицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке. В частности, в поле 140 «Сумма налога исчисленная» отражается обобщенная по всем физлицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.
- Приложения № 1 — «Справка о доходах и суммах налога физического лица». В разделе 2 этого приложения необходимо указать общие суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного, удержанного и перечисленного налога по соответствующей ставке.
Зарплата за декабрь выплачена в декабре: что с НДФЛ
При выплате декабрьской зарплаты в декабре перед бухгалтерами каждый раз встает вопрос, когда удерживать и перечислять с нее НДФЛ? Дело в том, что НК РФ не содержит каких-либо особых указаний для такой нестандартной ситуации. А финансисты и налоговики до сих пор не выработали единой официальной позиции по данному вопросу.
Мнение Минфина России
В письме от 03.10.2017 г. № 03-04-06/64400 финансовое Ведомство напомнило налоговым агентам, что доход в виде оплаты труда возникает у физлица в последний день месяца, за который он начислен (абз.2 п.2 ст.223 НК РФ ). В этот же день, не ранее, нужно исчислить НДФЛ с полученного дохода (абз.1 п.3 ст.226 НК РФ ). Удерживается исчисленный налог непосредственно из зарплаты при ее фактической выплате и перечисляется в бюджет не позднее следующего рабочего дня (абз.1 п.4 и абз.1 п.6 ст.226 НК РФ , п.7 ст.6.1 НК РФ ). Свою точку зрения финансисты подтвердили очередным письмом от 15.12.2017 г. № 03-04-06/84250.
Таким образом, если следовать логике Минфина, то получается, что из зарплаты за декабрь, выданной до конца расчетного месяца, НДФЛ удерживать нельзя (ведь его сумма будет исчислена только 31 декабря). Вычесть налог можно из ближайших выплат (например, из аванса за январь).
Однако незадолго до Нового (2018) года замначальника отдела налогообложения доходов физических лиц Минфина России Стельмах Н. Н. в интервью одному из авторитетных бухгалтерских изданий сказал буквально следующее:
«…когда зарплату за декабрь организация из-за новогодних праздников выплачивает в предпоследний или последний рабочий день уходящего года, то этот особый случай в НК РФ не урегулирован, поэтому необходимо учитывать следующее.
В том случае, когда зарплата, начисленная за декабрь, выплачивается, например, 28 декабря, то организация обязана удержать исчисленную сумму налога непосредственно из зарплаты при ее фактической выплате. То есть выдать работнику на руки необходимо не всю сумму, а за вычетом НДФЛ, ведь на 28 декабря начисление зарплаты произведено, в том числе и за 29 декабря, то есть за целый месяц. Действия работодателя — налогового агента в данном случае рассматриваются без негативных налоговых последствий. Не позднее 29 декабря налоговый агент обязан перечислить налог в бюджет. Это не будет расцениваться, что 29 декабря организация перечислила в бюджет вовсе не налог, а некий ошибочный платеж.»
То есть теперь ситуацию с досрочной декабрьской зарплатой Минфин считает исключительной, при возникновении которой можно отступить от общих правил и удержать НДФЛ до даты фактического получения дохода. (Обратите внимание! Это еще пока не официальная позиция Ведомства, а разъяснения отдельного его специалиста).
Мнение ФНС России
Налоговики на местах также советуют НДФЛ декабря удерживать сразу, при фактической выплате зарплаты, пусть даже и досрочной. Дожидаться январских выплат не надо. При этом ИФНС заверяют, что штрафов и каких-либо других налоговых последствий не будет. Правда официально подтверждать свои слова налоговое Ведомство не торопится.
Так что, работодателям, которые в 2017 году расчет за декабрь произведут до 31 числа этого месяца, подоходный налог лучше удержать тоже в декабре и перечислить его не позднее следующего рабочего дня. Если сомневаетесь в своих действиях, направьте письменный запрос в свою инспекцию, на который она обязана ответить. Так у Вас будет письменное подтверждение позиции налоговиков. Или, хотя бы, заручитесь их устной поддержкой.
Главная » Консультации » Как правило, работодатели производят окончательный расчет с персоналом по оплате труда за текущий месяц уже в следующем месяце. Но перед новогодними праздниками многие из них стремятся выдать декабрьскую зарплату в декабре.
А некоторые работодатели просто обязаны это сделать в силу Закона (ч.8 ст.136 ТК РФ), поскольку установленный ими день выплаты зарплаты выпадает на новогодние «каникулы». Однако такая досрочная получка из года в год вызывает немало вопросов у бухгалтеров. Когда нужно удержать и перечислить в бюджет подоходный налог с зарплаты за декабрь, которая выплачена в декабре и как все это отразить в форме 6-НДФЛ?
На эти вопросы мы постараемся ответить в этой консультации. Когда выплачивать зарплату за декабрь Трудовой кодекс обязывает всех работодателей выплачивать заработную плату не реже чем каждые полмесяца (ч.6 ст.136 ТК РФ). При этом окончательный расчет с работниками за прошлый месяц производится в течение 15 календарных дней после его окончания.
Таким образом, работодатель должен выдать первую часть зарплаты (аванс) – до 30 числа расчетного месяца, вторую часть – до 15 числа следующего месяца. Сроки выплаты зарплаты за первую и вторую половины месяца работодатель устанавливает самостоятельно в виде конкретных дат с соблюдением 15-дневного интервала между ними (к примеру, 20 (аванс) и 5 число (получка) каждого месяца). Фиксируются эти даты (письмо Минтруда России от 23.09.2016 г.
№ 14-1/ООГ-8532, письма Роструда: от 06.03.2012 г.
Расчет 6-НДФЛ Раскрыть список рубрик Подпишитесь на специальную бесплатную еженедельную рассылку, чтобы быть в курсе всех изменений в бухгалтерском учете: Присоединяйтесь к нам в соц. сетях: НДС, страховые взносы, УСН 6%, УСН 15%, ЕНВД, НДФЛ, пени Отправляем письма с главными обсуждениями недели > > > 13 марта 2022 Как отражать в 6-НДФЛ зарплату за декабрь, зависит от того, когда вы ее выплатили: в декабре 2022 года или в январе 2022-го.
Рассмотрим каждую из ситуаций. Досконально разъяснять правила заполнения расчета не станем, о них вы можете прочесть в многочисленных материалах нашей рубрики . Говорить будем кратко и по делу.
Начнем с того, что в обоих случаях начисление зарплаты (строка 020) и НДФЛ (строка 040) нужно отразить в расчете за 2022 год. А вот дальше будут различия. В расчете за 2022 год в части декабрьского НДФЛ не заполняйте:
- — в ней отражается только НДФЛ, удержанный на отчетную дату, т. е. на 31.12.2018;
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ!
После удержания НДФЛ в январе подавать уточненку за 2022 год не нужно (письмо ФНС от 01.07.2016 № Это отличие 6-НДФЛ от .
- — здесь отражают налог, удержать который не будет возможности;
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! На эту сумму нужно отправить налоговикам справки .
- раздел 2 — его заполняют по сроку уплаты НДФЛ, а он приходится уже на 2022 год.
В расчете за 1-й квартал 2022 года укажите: Пример заполнения 6-НДФЛ за 1-й квартал 2022 года ищите в этой .
В расчете за 2022 год:
- покажите удержание НДФЛ по ;
Как правильно удержать НДФЛ, если зарплата за декабрь 2022 года выдана 29-го числа, узнайте из этой .
- в разделе 2 выплату зарплаты не показывайте.
Как заполнять расчет не нужно: риск ошибки
Довольно распространена ситуация, когда работодатель перечислил работникам окончательную зарплату за декабрь в декабре, но запутавших в многочисленных разъяснениях от ФНС бухгалтер не знает, как правильно заполнять годовой 6-НДФЛ. Получается, что досрочная зарплата – это аванс? Стоит ли его отдельно выделить в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 4 квартал 2021 года? Обратим внимание на одно из разъяснений, которое может ввести в заблуждение.
Предположим, что 26 декабря 2021 года организация перечислила работникам зарплату за декабрь в сумме 380 000 рублей. В этот же день был удержан НДФЛ в размере 49 400 рублей (380 000 x 13 %). Удержанная сумма была перечислена в бюджет на следующий день – 27 декабря 2021 года.
Чтобы выяснить, как правильно отразить декабрьскую зарплату в годовом 6-НДФЛ бухгалтер обратился к письму ФНС от 24.03. 2021 № БС-4-11/5106. В нем рекомендовано удерживать НДФЛ в день фактической выдачи зарплаты (26 декабря), а перечислить удержанную сумму в бюджет на следующий день (27 декабря). Кроме этого, налоговики советуют эти же даты отражать в расчете 6-НДФЛ. Однако следовать таким рекомендациям и заполнять таким образом раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 2021 год мы не рекомендуем.
И вот почему:
- расчет 6-НДФЛ за 4 квартал 2021 года, заполненный таким образом, не пройдет форматно-логический контроль и вернется с ошибкой «дата удержания налога не должна предшествовать дате фактической выплаты»;
- удержание НДФЛ из зарплаты до окончания месяца противоречит более поздним рекомендациям Минфина России в письме от 21.06. 2016 № 03-04-06/36092.
Инструкция: как показать зарплату за декабрь 2020 года в 6-НДФЛ
Внести выплаченную в январе заработную плату в форму 6-НДФЛ нужно с учетом следующих правил:
- Датой получения дохода считается последний день месяца, за который начислена ЗП. То есть несмотря на то что зарплата выплачена в январе, дата получения этого дохода за декабрь — 31 декабря 2021 года.
- Подоходный налог в бюджет будет уплачен уже в январе.
Пример. Фирма «Ромашка» ежемесячно выплачивает своим сотрудникам заработную плату в сумме 500 000 рублей. Налог составляет 65 000 рублей. Дата выдачи ЗП — 9 число (зарплата за декабрь выдается 9 января).
За весь 2021 год сумма ЗП составила 500 000 * 12 = 6 000 000 рублей, НДФЛ — 65 000 * 12 = 780 000 рублей.
Теперь отразим эти данные в расчете 6-НДФЛ.
Заполним раздел 1 формы 6-НДФЛ за год. Напомним, что заполняется он нарастающим итогом:
- По строке 20 отразим заработную плату за 2021 год. ЗП за декабрь также будет входить в эту сумму, поскольку считается доходом, полученным в декабре. Таким образом, по строке 020 укажем 6 000 000 рублей.
- По строке 040 отразим НДФЛ, исчисленный с доходов за 2021 год — 780 000 рублей. Здесь также в сумму входит декабрьский НДФЛ.
- А вот по строке 070 налог за декабрь отражать не нужно — в ней указывается сумма без его учета, поскольку он фактически уплачен в январе. Таким образом, по строке 070 указываем: 780 000 — 65 000 = 715 000 рублей.
Итак, в разделе 1 формы 6-НДФЛ за 2021 год указываем такие данные:
| Строка | Значение (в рублях) |
| 020 | 6 000 000 |
| 040 | 780 000 |
| 070 | 715 000 |
Нюансы отражения досрочной заработной платы по форме 6-НДФЛ
Что же такое досрочная заработная плата и какова её роль для выплат НДФЛ? Итак, досрочная заработная плата — это конечный расчёт по заработной плате, который был произведён ошибочно или намеренно последнего дня работы сотрудников (иногда сотрудники просят выплатит заработную плату до праздников).
Некоторые некрупные компании могут выдавать заработную плату в последних числах месяца, например за март — 29 марта. Подобная выплата является авансовым платежом для расчёта НДФЛ, поэтому с такого вида дохода налог на доход физических лиц только исчисляется, однако удержание может происходить с ближайшей следующей выплаты, например, с аванса за апрель.
Важный момент: согласно разъяснениям, приведённым в письме Федеральной Налоговой Службы РФ от 24.03.16 №БС-4-11/5106, можно сделать противоположные выводы: ФНС рекомендует удерживать налог НДФЛ в момент выдачи досрочной заработной платы, а выплачивать его на следующий день.
Эти же даты должны быть отражены в отчёте по форме 6-НДФЛ, однако данная рекомендация противоречит налоговому законодательству, в котором ясно сказано, что дата выплаты НДФЛ не должна опережать дату образования дохода. Точных разъяснений на этот счёт ещё нет. Ниже приведён образец переноса досрочной заработной платы из регистра в 6-НДФЛ.