Письмо ФНС от 21 августа 2020 г. N СД-4-3/13559@ — обсудим?

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Письмо ФНС от 21 августа 2020 г. N СД-4-3/13559@ — обсудим?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

В первую очередь определимся с терминами. КПК расшифровывается как “кредитный потребительский кооператив”. Это организация, созданная на добровольных основаниях группой лиц (это могут быть как обычные граждане, так и юр. лица) в целях оказания финансовой взаимопомощи членам кооператива. Чтобы стать членом (пайщиком) кооператива необходимо сделать вступительный и паевой взносы, которые предусмотрены уставом кооператива.

Какие налоги платит кредитный кооператив в отношении сбережений пайщиков?

Пайщики получают свой доход в виде процентов от размещения средств в сбережения, в соответствии с действующими в КПК программами. Лишь несущественная часть этого дохода может облагается НДФЛ в размере 35 процентов.

Какая часть дохода освобождается от налогов? Для того, чтобы ответить на этот вопрос, необходимо указать методику расчета базы для НДФЛ в кооперативе. Расчет суммы НДФЛ по сбережениям производится с учетом действующей на дату ключевой ставки Банка России и нормы, закрепленной для КПК в Налоговом кодексе, а именно: ключевая ставка ЦБ РФ + 5%.

Как же это происходит в реальной жизни? Вот пример расчета суммы процентов по договору сбережений:

1	Сумма сбережений по договору, руб.	100 000,00
2	Ставка, годовых	13%
3	Срок договора, мес.	12
4	Проценты начисленные, руб., в том числе:	13 000,00
4.1	Сумма процентов, которая не облагается НДФЛ, руб.	11 750,00
4.2	Сумма процентов, которая облагается НДФЛ (35%), руб. (свыше расчетной величины 6,75% (ключевая ставка ЦБ) + 5%=11,75%)	1 250,00
5	Сумма НДФЛ, удержанная, руб. (Ставка НДФЛ, 35%)	437,50
6	Сумма процентов к выплате, руб.	12 562,50
7	Эффективная ставка	12,56%

Базовые аспекты упрощенного учета

Производственный кооператив может относиться к соответствующей категории субъектов хозяйствования – СМП. Согласно ФЗ №402 (06.12.2011), регламентирующему бухгалтерский учет в организациях, такой субъект обязан фиксировать операции финансово-хозяйственной деятельности и вправе вести упрощенный учет. То есть малое производственное предприятие может вести бухгалтерию в общем порядке или использовать упрощенный алгоритм. Соответствующее решение принимается руководством.

Важно: воспользоваться правом ведения упрощенного учета можно, только если предприятие соответствует критериям СМП, указанным в ФЗ №209 от 24.07.2007 (в актуальной редакции). К их числу, например, относится определенная суммарная доля участия государства, фондов и юрлиц, не являющихся СМП, в уставном капитале.

Недоступным статус субъекта малого предпринимательства может стать при несоответствии кооператива критериям, указанным в упомянутом законе, и превышении порога среднесписочной численности. Последняя для средних фирм ограничена диапазоном 1010–250 человек, для малых предприятий – 16–100 человек, для микро – 1–15 человек.

---

Как организовать упрощенный учет?

Производственный кооператив в статусе СМП не может обойтись без бухучета. Организация последнего должна осуществляться в соответствии с нормативными требованиями, действующими ПБУ. Разъяснения на тему постановки учета на малых предприятиях неоднократно давал Минфин.

На официальном ресурсе федерального ведомства доступны типовые рекомендации. Согласно им, производственный кооператив не может работать без учетной политики. Ее формирование определяет систему и алгоритмы бухгалтерского учета.

Важно: упрощенный учет не освобождает от сплошного документирования финансово-хозяйственных операций.

Бухучет в производственном кооперативе может быть организован любым из трех способов:

• Общепринятые алгоритмы, стандартный полный учет.

• Простая бухгалтерия (ведение книги учета хозяйственных операций).

• Учетная система с применением регистров учета имущества субъекта малого предпринимательства.

Законодательство РФ о процедуре ликвидации кооператива

Законы страны не запрещают гражданам самостоятельно создавать объединения коммерческого типа, если они желают заниматься предпринимательской деятельностью и извлекать из этого прибыль. Достаточно всего несколько граждан, выступающих в качестве учредителей, чтобы организацию могли считать кооперативом.

Такая регистрация обладает некоторыми преимуществами. Например, на них практически не оказывается налоговая нагрузка. Причиной этому служит малый размер вознаграждения участников. Поскольку он, как правило, соответствует размеру паевого взноса, эти вознаграждения не облагаются налогами.

На сегодняшний день достаточно соответствия трем условиям для того, чтобы граждане могли создать собственный кооператив.

1. Количество членов кооператива – не менее пяти человек.
2. Число людей, не занимающихся любым видом трудовой деятельности, не должно быть больше 25% от общего количества членов кооператива.
3. Количество наемных работников – не более 30% от числа членов объединения.

Пример. Сельскохозяйственные формирования образовываются членами семьи, желающие заработать на продаже овощей и фруктов совместными усилиями.

Закон не предусматривает ограничений по виду деятельности, а потому существуют самые разные кооперативы:

• кредитные;
• потребительские;
• производственные;
• газовые.

Кооперативы могут быть ликвидированы или реорганизованы. Как правило, такое наступает при самостоятельно принятом решении учредителей или в результате неблагоприятных обстоятельств.

Права и обязанности участников кооператива

Кооператив – одна из самых простых в плане образования организаций. Работники могут объединиться в одну структуру, вкладывая в неё не только финансы, но и труд.

Важно! Доля вложений – не более 25% от общего числа. Больший процент вклада предполагает участие в другой форме организации.

Что может делать член кооператива:

• голосовать за реализацию конкретных задач;
• получать доступ к необходимой информации касательно деятельности кооператива;
• избираться председателем посредством голосования;
• получать долю от прибыли;
• распоряжаться паем по своему усмотрению.

Важно! Все действия должны проходить в рамках Устава кооператива.

Что должен делать участник кооператива:

• регулярно вносить паевые и прочие взносы, как и подобает каждому члену кооператива;
• принимать участие в производственной, трудовой и прочих формах деятельности общества.

Особенности реорганизации кооператива в форме присоединения

Реорганизация – отличный от ликвидации вариант, когда происходит смена руководства, формата. Это может произойти в том числе путем присоединения к другой организации на законодательной основе.

Что происходит при реорганизации в форме присоединении:

1. Учредители принимают окончательное решение о присоединении.
2. Уполномоченные органы власти получают уведомление.
3. Составляется передаточный акт.
4. Назначается новый или остается старый адрес регистрации нового юрлица.
5. Запускается процесс подготовки реорганизации.
6. Подаются в уполномоченные органы необходимые документы.
7. Регистрируется новый кооператив.

Всего необходимо четыре документа для проведения реорганизации:

• заявления юридических лиц, которые готовы к слиянию;
• учредительные документы;
• договор о присоединении;
• передаточный акт.

Также требуется решение собрания каждого члена кооператива.

В процессе работы с клининговой компанией были подготовлены документы на государственную регистрацию, а также полный комплект внутренней документации для деятельности производственного кооператива: устав, протокол собрания о создании кооператива, положение о документообороте, о распределении прибыли, о членстве, об оплате труда, о реестре членов, установлены и зафиксированы паевые взносы, регламентирована процедура входа-выхода членов, открыт расчётный счёт. В результате сотрудничества с MCOB клиент получил:

• экономию более 5,5 млн рублей на страховых взносах — если считать МРОТ сотрудника 11 280 руб.
• сменил режим налогообложения с ОСНО на УСН, имея при этом число сотрудников, сверх лимита, предусмотренного для УСН.

Режимы налогообложения в РФ 2021

Учредительным документом для потребительских кооперативов является устав. став потребительского кооператива должен содержать сведения о наименовании и месте нахождения кооператива, предмете и целях его деятельности, условия о размере паевых взносов членов кооператива, составе и порядке внесения паевых взносов членами кооператива и об их ответственности за нарушение обязательства по внесению паевых взносов, о составе и компетенции органов кооператива и порядке принятия ими решений, в том числе по вопросам, решения по которым принимаются единогласно или квалифицированным большинством голосов, порядке покрытия членами кооператива понесенных им убытков. Дополнительные требования к уставу содержаться также в специальных законах об отдельных видах потребительских кооперативов.

Для регистрации потребительского кооператива необходимо принять решение о его создании. Решение о создании потребительского кооператива принимается всеми учредителями единогласно и оформляется протоколом об учреждении потребительского кооператива. Для некоторых видов потребительских кооперативов специальным законом предусмотрены особенности принятия решения о создании, особенности оформления решения.

В любом случае протокол общего собрания о создании потребительского кооператива должен содержать:

• дату и место проведения учредительного съезда (конференции), общего собрания
• список учредителей — участников учредительного съезда (конференции), общего собрания, заседания
• сведения о количественном и персональном составе (фамилия, имя, отчество) органов управления
• существо принятых решений и результаты голосования по ним
• сведения (фамилия, имя, отчество) об избранных (назначенных) членах руководящих и контрольно-ревизионных органов
• определение места нахождения организации
• утверждение устава
• фамилию, инициалы и личную подпись председателя и секретаря съезда (конференции), общего собрания, заседания, ответственных за составление протокола

Главная опасность в том, что даже если заемщик платит вовремя и в полном объеме — его задолженность по членским взносам никуда не исчезает. Работники кооператива утверждают, что требуют уплаты членских взносов в полном объеме только у недобросовестных плательщиков, — но это просто слова.

Членство в кооперативе — одно из основных условий выдачи кредита. Членский взнос — тоже. Если кооператив скрывает полные условия, он вводит в заблуждение получателей кредитов. Так делать нельзя.

Доход у пенсионера хоть и небольшой, но постоянный, плательщик пенсии — государство. Если работающего человека могут уволить, то с пенсии уволить невозможно. А значит, взыскание по исполнительному листу произойдет в полном объеме.

В середине сентября 2020 года условия предоставления кредитов немного изменились, но ситуацию это существенно не меняет. Теперь заемщику решили все же рассказывать о том, что он должен платить членские взносы, и даже включили их в график платежей.

Я бы не рекомендовал связываться с подобными кооперативами — по крайней мере до тех пор, пока они не начнут размещать в открытом доступе полные сведения о членских взносах и порядке их взыскания. То, как это делается сейчас, не дает возможности оценить все финансовые риски займа в кооперативе.

Расскажите пожилым родственникам о методах работы подобных кооперативов, попросите их консультироваться с вами перед тем, как оформлять кредит.

Мнение редакции может не совпадать с мнением автора.

«ростпенсион» и его кредиты

Судя по сайту кооператива, он предлагает пенсионерам займы от 5000 до 25 000 Р на срок от одного до шести месяцев. Процентная ставка по займу — от 73 до 219% годовых. Для микрокредитов 73% годовых — это немного.

Сама компания зарегистрирована в России, что, с моей точки зрения, плюс: на зарубежные компании сложнее подать в суд, если что-то пойдет не так. Кроме того, она выглядит достаточно преуспевающей: по данным сайта «Руспрофайл», прибыль КПК «Ростпенсион» в 2021 году составила 35 млн рублей.

В целом, если речь идет о том, чтобы занять 10 тысяч до пенсии, условия выглядят нормально. Но дьявол в деталях. А детали заключаются в том, что кредитные кооперативы по закону могут выдавать займы только своим членам. Членство в таком кооперативе всегда платное.

Взносы — важная часть экономики кооперативов. Кроме заемщиков там есть еще и пайщики — они займы не получают, а вкладывают свои деньги, чтобы кооператив мог их выдавать. За это кооператив выплачивает им дивиденды, деньги на которые берутся в том числе и из взносов заемщиков.

Членские взносы могут быть условными, например 100—300 Р в месяц. Организация некоммерческая — вот и тратит эти деньги на покупку бумаги и картриджей для принтера. Но в случае с конкретным кооперативом взносы служат инструментом наказания для неплательщиков кредитов, а при худшем раскладе могут превратиться в большую проблему для всех членов кооператива — включая тех, кто с кредитами рассчитался.

Как обманывают пайщиков?

Эксперты ОНФ проекта «За права заемщиков» в ходе работы по противодействию нарушениям и недобросовестным практикам на финансовом рынке ответили на огромное количество обращений членов КПК. В основном о помощи просят пайщики, которые вложили деньги, но по окончании срока действия договора о передаче сбережений кооперативу ни своих вложений, ни процентов не увидели.

Обычно люди реагируют на яркую рекламу: «30% годовых по вкладам в КПК», «вклады в КПК застрахованы государством». Но не все знают, что государственная система страхования банковских вкладов не распространяется на сбережения пайщиков. КПК может заключить договор со страховой компанией, но страховки, как и компенсации саморегулируемых организаций, объединяющих кредитные кооперативы, не гарантируют пайщикам полный возврат вложенных средств. Более того, пайщики практически никогда не проверяют КПК.

Обязательный единый налоговый платеж

Одним из главных изменений с 2023 года для бухгалтера стало обязательное введение для всех налогоплательщиков ЕНП – единого налогового платежа. Напомним, что впервые компании могли испробовать механизм ЕНП во второй половине 2022 года в рамках эксперимента. ФНС признала эксперимент удачным и решила распространить обязательное применение ЕНП на все компании и ИП.

Налоговые изменения с 2023 года в связи с введением ЕНП связаны с корректировкой платежных сроков и форм налоговых деклараций, а также пересмотру других налоговых процедур и документов. У налогоплательщиков появятся новые обязанности и права:

• необходимость уплаты налогов и взносов на один счет;
• обязанность по представлению в инспекцию нового уведомления, в котором необходимо отражать сумму налогового платежа за отчетный период;
• возможность отслеживания налоговых расчетов через личный кабинет в онлайн-режиме.

Право на имущественные паи получили: лица, работающие в хозяйстве, работники, временно отсутствующие по уважительным причинам, пенсионеры хозяйства. Трудовой коллектив мог также принять решение о включении в этот перечень работников объектов социальной сферы, расположенных на территории хозяйства; лиц, работавших в хозяйстве в прошлые годы, а также лиц, уволенных из хозяйства по сокращению численности работников после 1 января 1992, когда началась реорганизация.

— часть стоимости имущества реорганизуемого сельскохозяйственного предприятия, причитающаяся конкретному лицу с учетом его вклада в создание этого имущества. В соответствии с Положением о реорганизации колхозов, совхозов и приватизации государственных сельскохозяйственных предприятий, утвержденным постановлением Правительства РФ от 4 сентября 1992, в каждом реорганизуемом колхозе и совхозе определяются индивидуальные имущественные паи и земельные доли.

Вомзожность забрать принадлежащий мне имущественный пай

К сожалению, данным Указом не было предусмотрено, как именно должен решаться вопрос воспроизведения арендованного имущества. Поэтому Министерством аграрной политики Украины было рекомендовано арендаторам имущества осуществлять его воспроизведение соответствии с изложенным ранее принципа: арендная плата должна включать две составляющие, одна из которых используется как источник такого воспроизведения.

Одним из наиболее острых и важных неурегулированных вопросов имущественных отношений оставался вопрос воспроизведения имущества. Передача имущества в аренду, находящегося в общей долевой собственности, по своей сути оперативной аренде, согласно которой по завершении срока аренды имущество остается в собственности арендодателей, а значит, они согласно действующему законодательству должны осуществлять воспроизводство имущества. Но эта действующая норма не может быть реализована в данном случае, потому что владельцы имущественных паев объективно не в состоянии начислять амортизацию на основные средства, осуществлять их текущий и капитальный ремонт. Поэтому воспроизводства основных средств в составе имущественных паев может осуществлять только арендатор. Но согласно действующему законодательству он не имеет права начислять амортизацию на основные средства, находящиеся в оперативной аренде. В 2021 г. все частные предприятия, которые арендовали имущественные паи, кроме сельскохозяйственных производственных кооперативов, так и сделали. Именно по этой причине предоставленное им в аренду имущество оставалось без источника своего воспроизводства. Благодаря «исчезновению» статьи расходов «Амортизация основных средств» арендаторы получили незаработанный прибыль, стал их собственностью, поскольку источником его стали, по сути, средства крестьян в форме их невоспроизводимых имущества.

Рекомендуем прочесть: Комендантский час в иркутской области 2021

VI. Распоряжение положительным сальдо единого налогового счета

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, больше денежного выражения совокупной обязанности.

Налогоплательщик может претендовать на зачет или возврат суммы положительного сальдо в порядке, установленном ст. 78 и 79 НК РФ, которые также изложены в новой редакции. Как для зачета, так и для возврата необходимо заявление налогоплательщика.

Зачет возможен, в частности:

1. в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов;
2. в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса).

При этом после 1 января 2023 года налоговые органы не рассматривают заявления (п. 8 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ):

3. о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа), поданные до 31 декабря 2022 года (включительно) налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, если в отношении таких заявлений до 31 декабря 2022 года (включительно) налоговым органом не принято решение о возврате денежных средств;
4. о зачете суммы излишне уплаченного (подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа), поданные до 31 декабря 2022 года (включительно) налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, если в отношении таких заявлений налоговым органом до 31 декабря 2022 года (включительно) не принято решение о зачете.

Важность общего собрания в судьбе кооператива и определение ВС РФ

В силу редкости самих официально зарегистрированных кооперативов, а так же более простой организационной формы, дела о производственных или сельскохозяйственных кооперативах доходят до судов, а тем более ВС РФ, не часто. Исключение составило дело № 308-ЭС16-18507, определение по которому было вынесено 16.01.2017 года.

Его суть состояла в том, что некая гражданка требовала отмены решения собрания кооператива о назначении нового председателя. Мотивировано исковое заявление было тем, что гражданка является ассоциированным членом кооператива, но на собрание приглашена не была, поэтому истица сочла, что не было кворума, поэтому требовал признания решения собрания недействительным.

Суд начальной инстанции удовлетворил иск, но суд апелляционной инстанции, с выводами которого согласился суд округа, отменил решение. Было установлено, что общее собрание имело компетенцию в принятии решения по назначению нового председателя, кворум был, а проголосовали за нового председателя участники кооператива единогласно. Голосование на собрании истицы ничего изменить бы не могло.

С этим согласился и ВС РФ, указав на то, что истцом не представлено доказательств того, что общее собрание было проведено с нарушением принятой процедуры и причинения ему существенных неблагоприятных последствий. Поэтому в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании СК по экономическим спорам ВС РФ было отказано.

Похожие записи:

• А что, так можно было? Как получить два материнских капитала
• Получение гражданства РФ в общем и упрощенном порядке в 2022 году.
• Должники в СНТ: 4 способа решения проблемы