Поправки в Налоговый кодекс. К чему готовиться в 2023 году?

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Поправки в Налоговый кодекс. К чему готовиться в 2023 году?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Любые вычеты по закону положены только резидентам РФ. Если Марат утратил этот статус для 2022 года, то и по расходам в этом году вычеты ему не положены. Если на 31.12.2022 вдруг окажется, что работник — нерезидент, но уже успел возместить часть подоходного через бухгалтерию, деньги придётся вернуть в бюджет.

Изменения для физических лиц-резидентов

В п.1 ст. 320 НК внесено изменение, исключающее ссылку на п.2 ст. 320 НК и п. 2 ст. 320 НК, предусматривающий ставку ИПН по доходам физлиц в качестве дивидендов в 5%. Такие изменения предусмотрены с целью применения к доходу в качестве дивидендов ставки ИПН в 10% и уравнивания ставки ИПН по любым типам доходов (зарплата, предпринимательская деятельность, имущественный доход и пр.).

Читайте статью как увеличить порог по доходу до 288 млн. тенге и не платить НДС.

Изменен и дополнен подпункт 7 п. 1 ст. 341 НК, вступающие в силу 01. 01. 2023 г.

Предусмотрено использование корректировки доходов в качестве дивидендов, полученных непосредственно по ценным бумагам, находящихся на момент начисления дивидендов в списке официальных фондовых бирж, включая МФЦА, действующих на территории Казахстана, при условии, что торги велись на бирже в полном соответствии с установленными критериями Правительства РК.

Изменен и дополнен подпункт 8 п. 1 ст. 341 НК, вступающий в действие 01. 01. 2023 г.

Данными поправками предусмотрено освобождение от обложения дивидендов, полученных от юридических лиц-резидентов за календарный год и не превышающих 30 тысяч МРП (что в 2023 году составит 95400000 тенге). Свыше данной суммы дивиденды облагаются налогом в установленном порядке. Норма распространяется на все субъекты бизнеса, независимо от категории (малое, среднее, крупное или микропредпринимательство). Кроме этого, упрощен порядок использования корректировки методом исключения определенных условий для ее применения (срок владения, конкретная принадлежность к недропользованию и пр.).

Как работодатель и налоговая узнают, что сотрудник — нерезидент

Работодатель должен узнать от работника. Всё держится на честном слове. В законе нигде не написано, что сотрудник должен сообщать об изменении налогового статуса своему начальнику. Если условный Марат и раньше вёл соцсети для ООО «Дружище» на удалёнке, а потом переехал в Казахстан, работодатель может только догадываться о его местонахождении.

Возможно, обязанность сообщить о смене адреса есть в трудовом договоре. Тогда Марат должен написать заявление и прислать копию загранпаспорта с отметкой погранслужбы. Но даже на это стороны, бывает, закрывают глаза и делают вид, что ничего не изменилось.

Налоговая должна узнать от работодателя. К концу года компания сдаст в ФНС отчёт по форме 6-НДФЛ, и в ней будет указан налоговый статус сотрудника. Если там не написано, что работник — нерезидент, инспекция об этом не узнает.

Какой-то обязанности сообщать в налоговую о переезде в законе нет. Как нет и общих реестров с погранслужбой, откуда инспектор мог бы узнать, где Марат и когда он уехал. Поэтому никакого контроля за налоговым статусом, по сути, не существует.

Если работник не сообщил о переезде, то и что-то менять в налогах не нужно. А мы будем говорить о ситуации, когда работник поступил порядочно, предупредил компанию и прислал скан паспорта со штампом о выезде.

Можно ли делать налоговые вычеты нерезидентам

В то же время с вычетами есть пара нюансов.

Для социальных, стандартных и профессиональных вычетов: право на них привязано к году, в котором человек понёс расходы. Допустим, Марат потратил деньги на обучение в 2021 году — для этого года он навсегда резидент. А значит, и право на вычет по расходам в 2021 году у него никто не отберёт.

Во-вторых, вычет можно заявить в течение трёх лет. То есть по расходам в 2021 году можно сэкономить на налогах и в 2022-м, и в 2023-м. И неважно, какой у Марата налоговый статус в том году, в котором он попросил вычет.

Правда, у работодателя можно оформить только вычет за текущий год, для прошлых лет нужно готовить 3-НДФЛ и запрашивать возмещение НДФЛ через налоговую.

Для имущественных вычетов важен налоговый статус в году, когда заявлен вычет, а не когда были расходы. Допустим, Марат купил квартиру в 2021 году, но право на вычет не использовал. В 2022 году он уехал жить в Казахстан и стал нерезидентом — заявить право на вычет теперь нельзя.

Если в январе 2023-го Марат вернётся в РФ и до июля не уедет, то снова станет резидентом и сможет оформить имущественный вычет за 2021 год. Даже через работодателя.

Некоторые вопросы налогового резидентства иностранцев

В связи последними событиями в мире наблюдается увеличение числа прибывающих в Казахстан иностранных компаний и физических лиц. Прибывают они в основном для осуществления предпринимательской деятельности или трудоустройства.

Налогообложение иностранных физических лиц зависит от их статуса. Если такое лицо признается резидентом, то порядок налогообложения будет таким же, как и для граждан РК. Если же резидентом не признается, то ставки и порядок обложения налогами будут иными.

При этом резидентом РК признается физ. лицо:

• постоянно пребывающее в РК;
• непостоянно пребывающее в РК, но центр жизненных интересов которого находится в РК.

Постоянно пребывающим в РК признается лицо, если оно находится в РК не менее 183 календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде.

Центр жизненных интересов физического лица признается находящимся в Республике Казахстан при одновременном выполнении следующих условий:

• физическое лицо имеет гражданство РК или разрешение на проживание в Республике Казахстан (вид на жительство);
• супруг (а) и (или) близкие родственники физического лица проживают в РК;
• наличие в РК недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности или на иных основаниях физическому лицу и (или) супругу(е) и (или) его близким родственникам, доступного в любое время для его проживания и (или) для проживания супруга(и) и (или) его близких родственников.

Иностранным компаниям следует учесть, что налоговые органы РК осуществляют внесение сведений в государственную базу данных налогоплательщиков о юридическом лице-нерезиденте:

• осуществляющем деятельность в РК через постоянное учреждение без открытия филиала, представительства,
• являющемся налоговым агентом,
• приобретающем ценные бумаги, доли участия,
• осуществляющем деятельность через зависимого агента, который рассматривается как постоянное учреждение нерезидента,
• осуществляющем деятельность через страховую организацию или страхового брокера, которые рассматриваются как постоянное учреждение нерезидента;
• осуществляющем деятельность в рамках договора о совместной деятельности, который рассматривается как постоянное учреждение нерезидента;
• открывающем текущие счета в банках второго уровня-резидентах.

Указанная категория лиц должна подать в налоговый орган налоговое заявление о постановке на регистрационный учет с приложением нотариально засвидетельствованных копий следующих документов:

• учредительных;
• подтверждающих государственную регистрацию в стране инкорпорации нерезидента, с указанием номера гос. регистрации (или его аналога);
• подтверждающих налоговую регистрацию в стране инкорпорации нерезидента, с указанием номера налоговой регистрации (или его аналога) при наличии такого документа;
• протокола собрания совета директоров или аналогичного органа управления;
• содержащих сведения о бенефициарном собственнике.

При этом за иностранную компанию-нерезидента, которая имеет постоянное учреждение (ПУ) в РК, у контрагента-резидента РК, выплачивающей доход от сделки, обязательства по уплате КПН не возникают, т. к. данный нерезидент обязан исчислять и уплачивать КПН самостоятельно.

Более подробно тему налогообложения нерезидентов мы рассмотрим уже «12» мая 2022 года в 15:00 на вебинаре «Особенности налогообложения нерезидентов- 2022: КПН, ИПН, НДС», в программе которого такие вопросы как:

• Как отразилось внедрение Многосторонней Конвенции на налогообложении по КПН, ИПН и НДС
• Изменения в налогах по роялти и транспортно-экспедиционному обслуживанию
• Особенности освобождения от налогов с учетом Конвенции
• Детали налогообложения нерезидентов- физических и юридических лиц
• И многие другие.

Операции по отражению приобретенных услуг от нерезидента

Налоговый кодекс содержит обязанность уплаты корпоративного подоходного налога и налога на добавленную стоимость за работы и услуги, приобретенные у нерезидента.

Доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан, определенные статьей 644 пунктом 1 подпунктом 1, за исключением доходов, указанных в подпунктах 2) — 5) настоящего пункта подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 20 процентов. Согласно статье 373 Налогового кодекса выполненные работы, оказанные услуги нерезидентом на возмездной основе, местом реализации которых признается Республика Казахстан, при приобретении их плательщиком налога на добавленную стоимость являются оборотом такого плательщика налога на добавленную стоимость по приобретению работ, услуг от нерезидента, который подлежит обложению налогом на добавленную стоимость.

1. ИПН: 10% от дохода работника без права на любые вычеты.
2. ОПВ: нет.
3. ОПВР (с 2020 года): нет
4. СО:
   • за нерезидента РК, но резидента ЕАЭС — 3.5% от дохода работника;
   • за нерезидента пенсионера — нет в любом случае;
   • за нерезидента ЕАЭС — нет.
5. СН:
   • для юр. лиц — доход работника*9.5% — СО;
   • для ИП — 1МРП — СО за работника.
   • ИП и ТОО на упрощенке не платят соц. налог с зарплаты работников.
6. Отчисления ОСМС: 2% от дохода работника.
7. Взносы ОСМС: 2% от дохода работника.

Налоговый и валютный резидент – определение по Закону РФ

Налоговый резидент физлицо — это человек с любым гражданством, который проживает на территории РФ минимум 183 дня в течение 12 месяцев. В России этот период совпадает с календарным годом и заканчивается 31 декабря в 00 часов 00 минут.

Налоговый нерезидент физ лицо – это гражданин, срок пребывания на территории РФ которого менее 183 дней в течение одного отчетного периода, равного 12 месяцам.

Налоговый резидент юр лицо – это организация, соответствующая одному из критериев:

• российское юридическое лицо, зарегистрированное по законам РФ;
• иностранная организация, признанная налоговым резидентом РФ в соответствии с международными договорами по налогообложению;
• иностранные компании, центр управления которыми расположен в Российской Федерации.

Источник прибыли может быть всегда российским? Последние новости от Минфина для нерезидентов РФ.

Сравнительно недавно (июль 2022 года), Министерство Финансов РФ представило поправки к Налоговому кодексу РФ на ближайшие три года. Самый важный пункт новых правил, который, несомненно, заинтересует многих россиян-иммигрантов – признать выплаты от российского работодателя или заказчика российскими доходами, независимо от Трудового соглашения и места работы.

Если говорить простыми словами, то все удаленные работники в статусе резидента или нерезидента РФ будут платить налог у источника в России при заключении соглашения с российскими заказчиками/работодателями. Местом происхождения прибыли будет признаваться не место работы по договору сторон, а местонахождение работодателя.

Проект пока не внесен в Государственную Думу, но уже заставил забеспокоиться многих российских удаленщиков. Даже если данные поправки будут приняты и вступят в законную силу, остается другой вариант жить и работать за рубежом без налогов в России – найти там же работодателя. Платить с таких доходов НДФЛ в РФ не придется, что и радует.

Учет НДС за нерезидента в конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана»

• Консультирование
• База знаний
• Тестирование
• Форум по темам
• Аудит базы данных 1С

• Статьи по 1С и учету
• Полезные ссылки
• Продажа и обслуживание 1С
• Регистрация и перерегистрация компаний

Постоянное учреждение нерезидента в Республике Казахстан – это, в соответствии со статьей 191 Налогового кодекса РК, его постоянное место предпринимательской деятельности в Казахстане, в том числе через уполномоченное лицо. В частности к постоянному учреждению нерезидента относятся:

· любое место осуществления деятельности, связанной с производством, переработкой, комплектацией, фасовкой, упаковкой, поставкой товаров;

· любое место управления;

· любое место осуществления деятельности, связанной с добычей природных ресурсов, включая любое место добычи углеводородов;

· любое место осуществления деятельности (в том числе контрольной или наблюдательной деятельности), связанной с трубопроводом, газопроводом, разведкой природных ресурсов;

· любое место осуществления деятельности, связанной с установкой, монтажом, сборкой, наладкой, пуском и (или) обслуживанием оборудования, за исключением монтажа энергетического и технологического оборудования;

· любое место осуществления деятельности, связанной с установкой, наладкой и эксплуатацией игровых автоматов (включая приставки), компьютерных сетей и каналов связи, аттракционов, а также связанной с транспортной или иной инфраструктурой.

Постоянным местом деятельности при оказании услуг в Республике Казахстан признается место оказания услуг через служащих или другой персонал, нанятый нерезидентом для этих целей, если деятельность такого характера продолжается в Республике Казахстан более 183 календарных дней в пределах любого последовательного 12-месячного периода с даты начала осуществления предпринимательской деятельности в рамках одного проекта или связанных проектов.

Обратите внимание: деятельность нерезидента образует постоянное учреждение независимо от его постановки на регистрационный учет в налоговом органе или отсутствия такой постановки.

2.1. Если вы не регистрируете постоянное учреждение.

Если особенности работ (услуг) не вызывают необходимости создания постоянного учреждения, то обязанность по удержанию корпоративного налога возлагается на вашего заказчика в Казахстане (то есть он является налоговым агентом, как источник выплаты) – см.Главу 23 НК РК «Порядок налогообложения доходов юридических лиц-нерезидентов, осуществляющих деятельность без образования постоянного учреждения в РК» (ст.193-197)

В этом случае заказчик должен удержать 20% со всей суммы вашего дохода, не применяя никаких вычетов.

Исчисление и удержание корпоративного подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом:

1) не позднее дня выплаты доходов юридическому лицу-нерезиденту — по начисленным и выплаченным доходам;

Между Россией и Казахстаном заключена Конвенция от 18.10.96 «Об устранении двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов на доход и капитал».

Пункт 2 ст.23 этой Конвенции: « В России двойное налогообложение будет устраняться следующим образом: если резидент России получает доход или владеет капиталом в Казахстане, которые в соответствии с положениями настоящей Конвенции могут облагаться налогом в Казахстане, сумма налога на этот доход или капитал, уплачиваемая в Казахстане, может быть вычтена из налога, взимаемого с этого резидента в России. Такой вычет, однако, не будет превышать российского налога, исчисленного с такого дохода или капитала в России в соответствии с ее налоговыми законами и правилами».

Пункт 3 статьи 311 НК Российской Федерации

«3. Суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств российской организацией, засчитываются при уплате этой организацией налога в РФ. При этом размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами РФ, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате этой организацией в РФ.

Зачет производится при условии представления налогоплательщиком документа, подтверждающего уплату (удержание) налога за пределами РФ: для налогов, уплаченных самой организацией, — заверенного налоговым органом соответствующего иностранного государства, а для налогов, удержанных в соответствии с законодательством иностранных государств или международным договором налоговыми агентами, — подтверждения налогового агента.

Подтверждение, указанное в настоящем пункте, действует в течение налогового периода, в котором оно представлено налоговому агенту.

4. При наличии обособленных подразделений, расположенных за пределами территории Российской Федерации, уплата налога (авансовых платежей по налогу), а также представление расчетов по налогу и налоговых деклараций осуществляются организацией по месту своего нахождения.»

Порядок выдачи справки налоговым органом Казахстана регламентируется статьей 220 НК РК.

«3. Справка о суммах полученных доходов из источников в Республике Казахстан и удержанных (уплаченных) налогов выдается налоговым органом не позднее пятнадцати календарных дней с даты, наиболее поздней из следующих дат:

подачи налогового заявления;

представления налогоплательщиком-нерезидентом и (или) налоговым агентом соответствующей формы налоговой отчетности, в которой отражены суммы начисленных доходов нерезидента и подлежащих уплате налога»

Минфин подтверждает, что организация вправе зачесть при исчислении налога на прибыль только ту сумму корпоративного налога, которая не превышает исчисленный налог с тех же доходов и расходов за пределами РФ. «В этом случае необходимо определить сумму налога с дохода, полученного за пределами Российской Федерации, выше которой налог, фактически уплаченный российской организацией в иностранном государстве, не может быть принят к зачету, то есть следует определить предельную сумму налога, подлежащую зачету (предельную сумму зачета). Если сумма налога, фактически уплаченная с доходов за границей, превышает предельную сумму зачета, то сумма налога на прибыль в Российской Федерации уменьшается только на исчисленную предельную сумму зачета.» (ПИСЬМО МФ РФ от 24 мая 2011 г. N 03-03-06/1/304)

Обложение НДС по работам и услугам между Казахстаном и РФ регламентируется Протоколом от 11.12.2009 «О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе»

Оптимальный вариант – чтобы ваши работы (услуги) облагались по ставке 0%, в этом случае казахи ничего платить не должны, и у вас налога не возникает, а возникает только обязанность подтверждать право применения нулевой ставки.

Однако в перечне видов реализации, облагаемых по ставке 0% в пункте 1 статьи 164 НК РФ ничего подходящего для вас нет.

Поэтому для вас выгодно, чтобы оказываемые вами услуги попали в перечень услуг, указанных в статье 3 Протокола. Это могут быть: инжиниринговые услуги, услуги по обработке информации, или проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, а также предоставление персонала, в случае если персонал работает в месте деятельности покупателя»

Сегодня очень часто компании сталкиваются с операциями по отражению расчетов в иностранной валюте за оказанные услуги, выполненные работы иностранным партнерам, экспорту и импорту товаров, а также за выполненные нерезидентами работы.

Рассмотрим порядок отражения в конфигурации валютной выручки, поступающей от нерезидентов, и курсовой разницы при расчете по денежным статьям, отраженным в иностранной валюте.

В соответствии со статьей 282 Гражданского кодекса Республики Казахстан (Общая часть) денежные обязательства на территории Республики Казахстан должны быть выражены в тенге (статья 127 Гражданского кодекса), за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан.

Согласно статье 14 Закона Республики Казахстан от 13 июня 2005 года № 57-III «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты вправе совершать сделки с нерезидентами в национальной и (или) иностранной валюте по соглашению сторон в соответствии с валютным законодательством Республики Казахстан.

Таким образом, стороны могут предусмотреть различные условия по формированию цены и стоимости договора, но стоимость договора должна быть выражена в тенге, денежные обязательства также должны быть установлены в тенге.

В конфигурации по умолчанию установлена валюта регламентированного учета — тенге, это значит, что при отражении операций в иностранной валюте системой будет произведен пересчет таких операций в тенге, согласно заданному курсу.

Если на момент составления отчетности услуга была оказана, подписан акт выполненных работ и оплачена полностью, то операция в бухгалтерском учете будет отражаться по статье «Доходы» (немонетарная). Если данная услуга на момент составления отчетности была оказана, подписан акт выполненных работ, но не произведена оплата, то сумма задолженности по этой услуге будет отражена в бухгалтерском учете по статье «Дебиторская задолженность» (монетарная).

Курсовая разница – разница, возникающая в результате пересчета одинакового количества единиц одной валюты в другую валюту по разным валютным курсам. Курсовые разницы, согласно пункту 28 МСФО (IAS) 21, возникают только при расчете по денежным статьям, отраженным в иностранной валюте. Денежными статьями являются: имеющиеся единицы валюты, а также активы и обязательства к получению или выплате, измеряемые в единицах валюты.

Таким образом, курсовые разницы:

• возникают по денежным статьям, когда поставка товаров предшествует оплате за них;
• не возникают по неденежным статьям, когда предоплата за товары предшествует поставке запасов.

На учёт курсовой разницы в конфигурации влияет настройка в учетной политике организации, которая позволяет выполнять положения МСФО в части учета стоимости запасов при приобретении. Настройка находится в разделе «Предприятие» — «Учетная политика» — «Учетная политика (бухгалтерский учет)» — настройка «Определять стоимость приобретения активов по курсу авансов».

Касательно уплаты налогов нерезидентами РК

Документами, подтверждающими экспорт товаров, являются:

• договоры (контракты) с учетом изменений, дополнений и приложений к ним (далее — договоры (контракты), на основании которых осуществляется экспорт товаров, а в случае лизинга товаров или предоставления займа в виде вещей — договоры (контракты) лизинга, договоры (контракты), предусматривающие предоставление займа в виде вещей, договоры (контракты) на изготовление товаров;
• заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства-члена Евразийского экономического союза, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов и (или) освобождении и (или) ином способе уплаты (на бумажном носителе в оригинале или копии) либо перечень заявлений (на бумажном носителе или в электронной форме);
• копии товаросопроводительных документов, подтверждающих перемещение товаров с территории одного государства-члена Евразийского экономического союза на территорию другого государства-члена Евразийского экономического союза. В случае экспорта товаров по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи вместо копий товаросопроводительных документов представляется акт приема-сдачи товаров;
• подтверждение уполномоченного государственного органа в области охраны прав интеллектуальной собственности о праве на объект интеллектуальной собственности, а также его стоимости — в случае экспорта объекта интеллектуальной собственности.

Какие налоговые льготы по НДС вступили в силу с 1 января 2021 года

По достижении предельного оборота 30000 МРП (79 530 000 тенге в 2020 году) в год придется стать плательщиком НДС => пункт 4 статьи 82.

Пункт 4 статьи 82 НК РК. Обязательная постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость (Нажмите)

4. Минимум оборота составляет 30 000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.

[свернуть]

Но в эти 30000 МРП входит не весь оборот, а только тот, который облагается НДС согласно пункта 1 статьи 369. Также не учитывается оборот, который подпадает под специальный налоговый режим для крестьянских и фермерских хозяйств (у применяющих данный налоговый режим) => Пункт 3 статьи 82 НК РК

Пункт 3 статьи 82 НК РК (Нажмите)

3. Размер оборота для целей постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость определяется как сумма оборотов, указанных в подпунктах 1), 2) и 3) пункта 1 статьи 369 настоящего Кодекса.

Для целей постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость налогоплательщик, осуществляющий расчеты с бюджетом в специальном налоговом режиме для крестьянских или фермерских хозяйств, при определении оборота не учитывает оборот по реализации от осуществления деятельности, подпадающей под данный специальный налоговый режим.

Все товары, услуги или работы, которые реализуются на территории Казахстана, за исключением освобожденных от НДС (т.е. необлагаемого оборота — см. нижк)
, облагаются НДС.

Также данным налогом облагаются импортируемые товары (в этом случае и уплачивает, и перечисляет налог покупатель-импортер).

Внимание. Даже если оборот облагается НДС, он платится только, если продавец — плательщик НДС или покупатель осуществляет импорт товаров. Подробнее см. — плательщики НДС

Определяется главной 45 НК РК.

Глава 45. НЕОБЛАГАЕМЫЙ ОБОРОТ И НЕОБЛАГАЕМЫЙ ИМПОРТ

• Статья 394. Обороты по реализации товаров, работ, услуг, освобожденные от налога на добавленную стоимость
• Статья 395. Обороты, связанные с международными перевозками
• Статья 396. Обороты по реализации, связанные с землей и жилыми зданиями
• Статья 397. Обороты по реализации финансовых операций, освобождаемые от налога на добавленную стоимость
• Статья 398. Передача имущества в финансовый лизинг
• Статья 399. Импорт, освобождаемый от налога на добавленную стоимость

По каждому из пунктов есть особенности, которые раскрываются в соответствующих статьях налогового кодекса.

Кроме оборотов (доходов) названных в статьях 395 — 399, также освобождаются от НДС обороты, указанные в подпунктах статьи 394 — см. спойлер.

Статья 394. Обороты по реализации товаров, работ, услуг, освобожденные от налога на добавленную стоимость (Нажмите)

Освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации следующих товаров, работ, услуг, местом реализации которых является Республика Казахстан:

1) указанных в статьях 395 — 398 настоящего Кодекса;

2) акцизных марок (учетно-контрольных марок, предназначенных для маркировки подакцизных товаров в соответствии со статьей 172 настоящего Кодекса);

3) здания, сооружения, реализуемых государственной исламской специальной финансовой компанией уполномоченному органу по управлению государственным имуществом, ранее приобретенных по договорам, заключенным в соответствии с условиями выпуска государственных исламских ценных бумаг, и земельных участков, занятых таким имуществом;

4) услуг по предоставлению государственной исламской специальной финансовой компанией во временное владение и пользование по договорам имущественного найма (аренды) здания, сооружения, приобретенных по договорам, заключенным в соответствии с условиями выпуска государственных исламских ценных бумаг, и земельных участков, занятых таким имуществом;

5) имущества, передаваемого на безвозмездной основе государственному учреждению или государственному предприятию в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

6) имущества в виде выигрышей, выдаваемых оператором лотереи участнику лотереи;

7) услуг по обеспечению информационного и технологического взаимодействия между участниками расчетов, включая оказание услуг по сбору, обработке и рассылке информации участникам расчетов по операциям с платежными карточками и электронными деньгами;

8) услуг по переработке и (или) ремонту товаров, ввезенных на таможенную территорию Евразийского экономического союза с помещением под таможенную процедуру переработки на таможенной территории;

9) услуг в рамках деятельности кооператива собственников помещений (квартир) по управлению общим имуществом объекта кондоминиума, осуществляемых в соответствии с законодательством Республики Казахстан о жилищных отношениях;

10) банкнот и монет национальной валюты;

11) товаров, работ, услуг, если в налоговом периоде, в котором осуществлена реализация, а также за четыре предшествующих налоговых периода соблюдается одно из следующих условий:

средняя численность инвалидов составляет не менее 51 процента от общего числа работников;

расходы по оплате труда инвалидов составляют не менее 51 процента (в специализированных организациях, в которых работают инвалиды по потере слуха, речи, зрения, — не менее 35 процентов) от общих расходов по оплате труда.

Положения настоящего подпункта не применяются к оборотам по реализации подакцизных товаров.

В отнош��нии оборотов по реализации в рамках долгосрочных контрактов положения настоящего подпункта применяются при соблюдении условий, установленных настоящим пунктом, в течение всего периода действия такого контракта;

12) работ, услуг по безвозмездному ремонту и (или) техническому обслуживанию товаров в период установленного сделкой гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей и деталей к ним, если условиями сделки предусмотрено предоставление налогоплательщиком гарантии качества реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг;

13) если иное не установлено статьей 392 настоящего Кодекса, инвестиционного золота в виде слитков и пластин на основании сделки, заключенной на фондовой бирже, либо если одной из сторон такой сделки является банк второго уровня, юридические лица, имеющие в соответствии с Законом Республики Казахстан «О валютном регулировании и валютном контроле» право на осуществление через свои обменные пункты покупки и продажи аффинированного золота в слитках, выпущенных Национальным Банком Республики Казахстан, юридическое лицо — профессиональный участник рынка ценных бумаг или Национальный Банк Республики Казахстан;

14) действовал до 01.01.19 г.

15) услуг туроператора по въездному туризму;

16) заемных операций в денежной форме на условиях платности, срочности и возвратности;

17) товаров, помещенных под таможенную процедуру беспошлинной торговли;

18) лома и отходов цветных и черных металлов;

19) услуг по проведению религиозными объединениями религиозных обрядов и церемоний в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

20) предметов религиозного назначения религиозными объединениями, зарегистрированными в органах юстиции Республики Казахстан.

Глава 46 налогового кодекса РК

Понятие зачет НДС лучше всего объяснить на примере.

1. Например, продавец Б купил у поставщика А товар за 1120 тенге (с учетом НДС).
2. Из них, 1000 — это стоимость товара, а 120 — это НДС.
3. Продавец Б продал товар за 1288 тенге (с учетом НДС).
4. Из них 1150 — это стоимость товара, а 138 — это НДС.
5. Но продавец Б уже уплатил 120 тенге НДС при покупке этого товара у поставщика А.
6. Вот эти 120 тенге и есть НДС, который идет в зачет.
7. Т.е. продавец Б заплатит государству не все 138 тенге НДС, а 138 — 120 = 18 тенге.

Наличие зачета — это принципиальное различие НДС от простого налога с продаж.

Перечисляет НДС государству — продавец (если речь не идет об импорте), но платит покупатель, т.е. продавец закладывает НДС в цену товара.

Налогообложение юридических лиц — резидентов Российской Федерации при оказании услуг на территории Республики Казахстан /А. Буркитбаев/

Тему настоящей статьи автор консультант департамента налогового консультирования ТОО «OlympexAdvisers» А. Буркитбаев выбрал не случайно. Вопрос налогообложения

Тему настоящей статьи автор консультант департамента налогового консультирования ТОО «OlympexAdvisers» А. Буркитбаев выбрал не случайно.

Вопрос налогообложения доходов юридических лиц — резидентов Российской Федерации в Республике Казахстан в последнее время становится все более актуальным в связи с началом функционирования Таможенного союза и, как следствие, увеличением товарооборота между Российской Федерацией и Республикой Казахстан.

В настоящее время все больше казахстанских предприятий в процессе осуществления своей деятельности заключают контракты (договора) с партнерами из России для выполнения определенных видов работ (оказания услуг).

• У нерезидентов, получающих доход из источников в Республике Казахстан, возникают обязательства по уплате подоходного налога у источника выплаты.
• Действующим Налоговым кодексом определен перечень доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан, к которым, в частности, относятся:
• — доходы от реализации товаров, выполнения работ, оказания различного рода услуг;
• — доходы от деятельности в Республике Казахстан по индивидуальным трудовым договорам (контрактам);

— доходы от оказания транспортных услуг в международных перевозках, одной из сторон которых является Республика Казахстан, и т.д.

1. При этом обязанность по исчислению, удержанию и уплате подоходного налога у источника выплаты в государственный бюджет возложена на лицо, выплачивающее доходы, которое в соответствии с подпунктом 31 пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса Республики Казахстан признается налоговым агентом.
2. Однако при налогообложении корпоративным и индивидуальным подоходными налогами доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан существуют особенности, о которых необходимо знать и помнить.
3. Нерезидент может осуществлять деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение либо без образования постоянного учреждения.
4. При этом постоянным учреждением нерезидента в Республике Казахстан признается постоянное место деятельности в Республике Казахстан, через которое он осуществляет предпринимательскую деятельность, включая деятельность через уполномоченное лицо, в частности:
5. 1) любое место осуществления деятельности, связанной с производством, переработкой, комплектацией, фасовкой, упаковкой, поставкой товаров;
6. 2) любое место управления;
7. 3) любое место осуществления деятельности, связанной с добычей природных ресурсов, включая любое место добычи углеводородов;
8. 4) любое место осуществления деятельности (в том числе контрольной или наблюдательной деятельности), связанной с трубопроводом, газопроводом, разведкой природных ресурсов;
9. 5) любое место осуществления деятельности, связанной с установкой, монтажом, сборкой, наладкой, пуском и (или) обслуживанием оборудования, за исключением монтажа энергетического и технологического оборудования;
10. 6) любое место осуществления деятельности, связанной с установкой, наладкой и эксплуатацией игровых автоматов (включая приставки), компьютерных сетей и каналов связи, аттракционов, а также связанной с транспортной или иной инфраструктурой.

Необходимо отметить, что постоянное учреждение, в целях налогообложения, может возникнуть автоматически, по истечении определенного периода времени. Согласно Налоговому кодексу этот срок составляет 183 календарных дня, а согласно конвенции -12 месяцев.

Нерезиденты, у которых имеется постоянное учреждение на территории Республики Казахстан, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

Особенность заключается лишь в том, что данный нерезидент дополнительно производит исчисление и уплату налога с чистого дохода по ставке 15%.

Естественно, отдельного внимания заслуживает ставка НДС в Казахстане в 2021 году. Как уже было сказано выше ставка НДС 2021-м году будет иметь размер от 12 до 0 %. Первый вариант используется при облагающимися налогами товарооборота, то есть нужно учитывать все то, что указано выше, второй предназначен при минимальном обороте, но он не учитывает металлический лом. При этом любой процент предполагает, что его могут использовать люди, которые занимаются международными перевозками и предоставлением услуг.

Относительно экспорта, то тут тоже можно сказать, что отдельное внимание уделяется правильно заполнять документам. Необходимо принимать во внимание договор, который заключён с казахской компаний, заявление, на основе которого в последствии разрешается НДС, а также сопроводительные документы на товар.

Какие налоги платит работодатель за иностранного работника в 2021 году

На процентную ставку подоходного налога (НДФЛ) влияет не гражданство, а то, является ли человек налоговым резидентом РФ или нет. Для резидентов НДФЛ установлен в размере 13%, для нерезидентов — 30%.

Резидентом считается человек, находящийся в России не менее 183 дней в течение года. То есть, нанимая иностранного гражданина, работодатель в течение первого полугодия выплачивает за него НДФЛ 30%. Если по истечении налогового периода этот работник приобретает статус резидента, производится перерасчет и далее ставка снижается до 13%.

Однако есть большой блок исключений. Так, граждане стран ЕАЭС, ВКС, беженцы, иностранцы с патентом на работу и участники программы переселения отчисляют 13% подоходного налога начиная с первого дня работы в России, вне зависимости от их налогового статуса.

Размер земельного налога не зависит от гражданства его владельца. Налогоплательщиками признаются все, кто обладает землей на праве собственности, бессрочного пользования или пожизненного наследуемого владения. Арендаторы земли такой сбор не вносят.

Оплата происходит один раз в год, в срок до 31 декабря. В качестве исходной базы берется кадастровая стоимость участка, а ставка устанавливается местными муниципальными органами. Однако, она не может превышать:

• 0,3% в отношении сельскохозяйственных земель, участков для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, участков, занятых жилищным фондом и инфраструктурой;
• 1,5% в отношении иных земель.

Ответим на все ваши вопросы

Бесплатная online-консультация, а также предварительный аудит перед началом работы. Мы ответим на все волнующие вас вопросы, проверим состояние ваших документов, предоставим актуальные рекомендации. Например, нас часто спрашивают:

Как открыть компанию в Казахстане?
ИП, ТОО, филиал ООО — знаем все плюсы и минусы. Предоставим пошаговое руководство, будем сопровождать на каждом этапе.

В чем особенность работы торговых организаций?
Поможем правильно заполнить декларацию НДС, составить договор на экспорт. Уже имеем опыт ведения бухучета импорт-экспортных компаний из Китая, РФ и других стран.

Где лучше открыть банковский счет в национальной валюте (тенге, KZT)?
Поможем выбрать самые выгодные условия обслуживания, ведения банковского счета вашей компании (открытие, подключение онлайн-банкинга).

Как легально сэкономить на НДС, налогах?
Грамотно построенная налоговая стратегия может законно сократить затраты в 2 раза! Как минимум обозначим возможные риски, оградим от штрафов, подготовим к аудиту.

Кому должен платить налоги нерезидент, Казахстану или другой стране?
Поможем разобраться с налоговыми отчислениями, избежать «двойного налогообложения».

Похожие записи:

• Документы для оформления прописки новорожденному ребенку
• Ваша заявка уже обрабатывается
• Что изменилось в новой справке 2-НДФЛ 2021?