Амортизация в экономике — что это и как работает

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Амортизация в экономике — что это и как работает». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Как уже было сказано ранее, амортизационные отчисления относятся к затратам компании, включающимся в себестоимость продукции и влияющим на эффективность работы компании в целом. Они не являются доминирующим фактором, определяющим успешность работы фирмы, но правильный выбор метода расчеты нормы амортизационных отчислений позволит получить экономию при определении налогооблагаемой базы в период использования основного средства и сократить срок его списания, для скорейшего обновления или замены. Также важно учитывать, что ускоренная амортизация может привести к росту себестоимости, и надо искать «золотую середину».

Что подлежит, а что не подлежит амортизации

Амортизируемыми основными фондами признается такое имущество, которое принадлежит бизнесмену на правах собственности, своим использованием приносят ему прибыль, призваны служить более 12 месяцев и изначально стоят дороже 40 тыс. руб. Таковым имуществом могут быть как материальные активы, так и интеллектуальная собственность.

Не амортизируются те фонды, которые с течением оставляют неизменными не только свое первоначальное состояние, но и стоимость. Вернее, стоимость может меняться, но этот процесс не связан с износом в результате использования, поэтому не может быть сочтен амортизацией. К ним относятся:

• земельные участки;
• недра;
• водные ресурсы;
• другие объекты природопользования;
• сырье;
• выпущенные товары;
• незавершенное строительство;
• ценные бумаги и др.

Способы расчета амортизации

Амортизацию рассчитывают одним из нескольких методов. Конкретный способ выбирают, основываясь на периоде, в течение которого стоимость оборудования необходимо перенести на себестоимость товаров. Различают следующие приемы:

1. Линейный – предполагает равномерное списание затрат на приобретение оборудования на протяжении всего срока полезного применения.
2. МУО (расшифровка — метод уменьшаемого остатка) заключается в определении амортизационных отчислений от стоимости ОС после ее уменьшения на предыдущее списание.
3. СПИс (расшифровка — по сумме чисел лет периода полезного использования) – данный способ считается достаточно трудным с арифметической точки зрения. Для того чтобы вычислить сумму АО необходимо знать по какой цене оборудование принимали к учету, СПИ и порядковый по счету год, за который начисляется амортизация.
4. Списывать стоимость имущества можно исходя из объема выпущенных товаров. Тогда амортизация начисляется по мере износа амортизируемого средства.

Надо отметить, что в скорейшем перенесении стоимости оборудования на себестоимость товаров заинтересованы многие предприятия. Все дело в том, что чем быстрее имущество будет полностью амортизировано, тем скорее будет снижена налогооблагаемая база.

Амортизация основных средств

Амортизация начисляется по всем объектам основных средств, кроме тех, по которым потребительские свойства со временем не изменяются:

• земельные участки;
• объекты природопользования (вода, недра);
• объекты, отнесенные к музейным предметам и музейным коллекциям.

Амортизация также не начисляется:

• по объектам основных средств некоммерческих организаций. По ним на забалансовом счете отражается сумма износа;
• по используемым основным средствам для реализации законодательства РФ о мобилизационной подготовке и мобилизации.

Амортизация начисляется, даже если имущество не используется или не приносит доход. Приостановить ее начисление можно только если:

• основное средство переведено на консервацию на срок более трех месяцев;
• основное средство восстанавливается, то есть на ремонте, модернизации или реконструкции сроком более 12 месяцев.

Порядок расчета амортизационных отчислений

Чтобы рассчитать величину амортизации, подлежащей включению в затраты отчетного периода, для каждого объекта основных средств необходимо определить:

– первоначальную стоимость;

– срок полезного использования;

– способ начисления амортизации.

Срок полезного использования – период, в течение которого использование объекта основных средств призвано приносить доход организации или служить для выполнения цели деятельности организации.

Срок полезного использования объекта определяется организацией самостоятельно при принятии его к бухгалтерскому учету, исходя из:

– ожидаемого срока использования объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;

– ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен, естественных условий, влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта);

– нормативно-правовых и других ограничений использования данного объекта (например, срока аренды).

Способ начисления амортизации выбирается организацией самостоятельно и фиксируется в учетной политике по группам объектов основных средств. ПБУ 6/01 «Учет основных средств» предусмотрено четыре способа начисления амортизации:

I. Линейный способ, при котором амортизация начисляется исходя из первоначальной стоимости и нормы амортизации, рассчитанной на основе срока полезного использования объекта.

Например, срок полезного использования объекта 10 лет, тогда годовая норма амортизации будет 10 %, а месячная норма амортизации — 0,83 % (10 % : 12 месяцев).

II. Способ уменьшаемого остатка, при котором амортизация начисляется исходя из остаточной стоимости объекта основных средства на начало отчетного года, нормы амортизации, рассчитанной на основе срока полезного использования, и коэффициента ускорения, установленного организацией, но не выше 3.

Например, первоначальная стоимость объекта 100 000 руб., срок полезного использования 10 лет. Следовательно, годовая норма амортизации составит 10 % (100 % : 10 лет).

В первый год эксплуатации объекта сумма начисленной амортизации составит 30 000 руб. (100 000 руб. ´ 10 % : 100 % ´ 3), а месячная – 2 500 руб. (30 000 руб. : 12 мес.).

Во второй год эксплуатации объекта сумма начисленной амортизации составит

21 000 руб., ((100 000 руб. – 30 000 руб.) × 10 % : 100 % ´ 3), а месячная – 1 750 руб. (21 000 руб. : 12 мес.).

В третий год эксплуатации объекта годовая сумма амортизации составит 14 700 руб. ((100 000 руб. — 30 000 руб. – 21 000 руб.) × 10 % : 100 % ´ 3), а месячная – 1 229 руб. (14 700 руб. : 12 мес.) и т.д.

III. Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, при котором амортизация начисляется исходя из первоначальной стоимости и соотношения, где в числителе число лет, остающееся до конца срока службы объекта, а в знаменателе – сумма чисел лет срока полезного использования.

Например, первоначальная стоимость объекта основных средств 100 000 руб., срок полезного использования 10 лет. Рассчитаем сумму чисел лет срока полезного использования объекта:

1 год – 10 лет

2 год – 9 лет

3 год – 8 лет

4 год – 7 лет

5 год – 6 лет

6 год – 5 лет

7 год – 4 года

8 год – 3 года

9 год – 2 года

10 год – 1 год

Итого 55 лет

В первый год эксплуатации объекта амортизация составит

10/55 от 100 000 руб., т.е. 18 182 руб., месячная сумма амортизации равна 1 515 руб. (18 182 руб. : 12 мес.).

Во второй год эксплуатации объекта амортизация составит 9/55 от 100 000 руб., или 16 362 руб., а месячная сумма амортизации – 1 364 руб. (16 364 руб. : 12 мес.) и т. д.

IV. Способ списания стоимости пропорционально объему выпускаемой продукции (выполняемых работ, услуг), при котором амортизация определяется исходя из натурального показателя объема продукции, работ или услуг в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ, услуг) за весь срок полезного использования объекта.

Например, лесозаготовительная организация построила лесовозную дорогу первоначальной стоимостью 2 000 000 руб. По расчету с осваиваемой территории должны вывезти 1 000 000 м3 леса. Норма амортизации составит 2 руб. на м3 (2 000 000 руб. : 1 000 000 м3).

Если в течение месяца заготовлено и вывезено 100 м3 древесины, то сумма амортизации за месяц составит 200 руб. (2 руб.×100 м3), а если вывезено 100 000 м3, то амортизация за месяц составит 200 000 руб. (2 руб. × 100 000 м3)

Выбор способа начисления амортизации основных средств зависит от следующих факторов:

– необходимости приведения в соответствие доходов и расходов организации для целей составления отчетности;

– величины затрат на ведение бухгалтерского учета;

– налогового законодательства.

Постановлением Правительства Российской Федерации № 1 от 01.01.2002 г. «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» для целей налогообложения в соответствии со ст.258 Налогового кодекса РФ установлена следующая классификация основных средств (таблица 5.1).

Таблица 5.1 – Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы

Амортизационная группа	Срок полезного использования
Первая	от 1 года до 2 лет включительно
Вторая	свыше 2 лет до 3 лет включительно
Третья	свыше 3 лет до 5 лет включительно
Четвертая	свыше 5 лет до 7 лет включительно
Пятая	свыше 7 лет до 10 лет включительно
Шестая	свыше 10 лет до 15 лет включительно
Седьмая	свыше 15 лет до 20 лет включительно
Восьмая	свыше 20 лет до 25 лет включ��тельно
Девятая	свыше 25 лет до 30 лет включительно
Десятая	Свыше 30 лет

Эта классификация может быть использована и для целей бухгалтерского учета.

Амортизация. Методы расчета амортизации

Основным источником покрытия затрат, связанных с обновлением основных фондов, являются собственные средства предприятий. Они накапливаются в течение всего срока службы основных фондов в виде амортизационных отчислений.

Амортизация – процесс постепенного перенесения стоимости ОПФ по мере износа на производимую продукцию (в виде амортизационных отчислений), и накопления финансовых ресурсов в целях последующего воспроизводства основных фондов. Следовательно, экономическая сущность амортизация в том, что – это есть денежное выражение физического и морального износа основных фондов. Сумма амортизационных отчислений зависит от стоимости основных фондов, времени их эксплуатации, затрат на модернизацию.

Амортизационный фонд – особый денежный резерв, предназначенный для воспроизводства основных фондов. Он является финансовым ресурсом для капитальных вложений. Амортизационный фонд предназначен для простого воспроизводства основных фондов, для замены изношенных средств новыми экземплярами, равными по стоимости. Однако в условиях высоких темпов научно-технического прогресса амортизация служит источником расширенного воспроизводства основных фондов.

Значительную роль в системе амортизации играют методы ее начисления. Они активно влияют на объем амортизационного фонда, на степень концентрации ресурсов в различные периоды функционирования основных средств, на размеры отчислений, включаемых в себестоимость продукции. В практике начисления амортизации применяются:

• пропорциональные методы;

• методы ускоренной амортизации (регрессивные);

• методы замедленной амортизации (прогрессивные).

Пропорциональные методы начисления амортизации ха­рактеризуются тем, что ежегодно в течение всего срока функци­онирования амортизационные отчисления рассчитываются по одной и той же норме от первоначальной стоимости основных фондов. К данным методам от­носятся: равномерно-прямолинейный и на­числение амортизации в зависимости от произведенной работы.

Достоинства пропорциональных методов:

• равномерность поступления отчислений в амортизационный фонд,

• стабильность и пропорциональность в от­несении амортизации на себестоимость выпускаемой продукции,

• простота и высокая точность расчетов.

Наряду с положительными моментами пропорциональные ме­тоды имеют и недостатки:

• они не всегда обеспечивают полный перенос стоимости основных фондов на производимый продукт; образуется «недоамортизация» средств труда, представляющая собой прямую потерю стоимости, убыток;

• равномерное начисле­ние амортизации не обеспечивает концентрацию ресурсов, необ­ходимую для быстрой замены оборудования, подверженного ак­тивному влиянию морального износа.

В мировой практике используются многочисленные методы ускоренной амортизации. Основными из них являются: метод уменьшающегося остатка и куму­лятивный метод, или метод «суммы чисел».

При ускоренной амортизации основная часть начисле­ний концентрируется в первые годы эксплуатации основных средств, сокращается амортизационный период, создаются фи­нансовые условия для ускоренной замены оборудования. Исходной предпосылкой использования этих методов является то, что многие виды основных средств производственного назначения действуют более эффективно, пока они новые (т.е. в первые годы их эксплуатации) и имеют более высокие производительные способности. Это отвечает правилу соответствия, по которому происходит списание большей части износа в начале эксплуатации основных средств (а не в конце), если их полезность и производительная способность значи­тельно больше в первые годы, чем в последующие. Ускоренные методы объясняются и тем, что в связи с совершенствованием технологий многие виды оборудования быстро теряют свою стоимость (устаревают морально). Таким образом, представляется более правильным списывать большую сумму износа в текущем отчетном периоде, чем в буду­щем. Другим аргументом в пользу ускоренных методов является то, что расходы по ремонту обычно значительнее в конце срока эксплуа­тации, чем в начале. Это приводит к тому, что общая сумма расходов на ремонт и амортизационных отчислений остается практически постоянной в течение ряда лет. В результате полезность объектов основных средств остается одинаковой на протяжении многих лет.

Особенно ценны ускоренные методы амортизации в условиях инфля­ции, так как позволяют быстрее списывать затраты на приобретение основных средств на издержки, в результате чего сумма амортизацион­ных накоплений образуется в период с большей покупательной способ­ностью денежной единицы.

Амортизационные отчисления

Доля стоимости актива, включаемая в себестоимость товара, называется амортизационным отчислением. Назначение такого отчисления в постепенной компенсации предпринимателю стартовых инвестиций в бизнес. Если часть материалов и сырья полностью преобразуются в готовый продукт или уничтожаются при его изготовлении (например, электрическая энергия), то основные средства производства только постепенно изнашиваются.

Но это не преуменьшает их значения для ценообразования. Очевидно, что имея только сырьё, но без техники, произвести продукт не получится. Поэтому перенос стоимости совершенно справедлив. Процент амортизации в каждом отдельном случае считается индивидуально и зависит от изначальной стоимости оборудования, срока полезного использования и некоторых других показателей.

Современные инструменты многократно упрощают вычисление, а простота и скорость вычисления с их помощью позволяет сравнить несколько методов, чтобы выбрать наиболее удобный. Например, калькулятор онлайн даёт возможность рассчитать амортизационные отчисления за несколько секунд.

Что такое амортизация?

Амортизация — это метод бухгалтерского учета, в результате которого рассчитываются срок и ценность изнашивания материальных активов, и материальная стоимость этих активов включается по частям, разделенным на срок службы активов, в себестоимость конечного продукта (изделия, услуги и т.д.).

Если говорить про амортизацию простым языком, она представляет собой наиболее простую, но и одновременно достаточно эффективную технику, которая позволяет сохранять материальные активы непосредственно внутри компании. Общая сумма ежемесячных отчислений в фонд амортизации определяется соответствующим процентом от суммарной стоимости средств, которые относятся к основным и подвергаются регулярному износу.

К такому имуществу относятся:

• объекты недвижимого имущества;
• всевозможная техника;
• мощности производства и прочее.

Данные показатели числятся, как общие издержки, связанные с обеспечением любого производственного процесса, и учитываются при расчете итоговой стоимости произведенного товара, в состав которой включена не только лишь себестоимость, но и наценка.

Наиболее простой пример, который раскроет суть амортизации, — автомобиль, купленный для осуществления производственных задач. Цена машины, приобретенной предприятием, составила 30 000 долларов. Срок эксплуатации авто равен 5-ти годам. Со дня покупки каждый месяц на протяжение следующих 5 лет определенный, установленный из расчета цены авто, уровня инфляции, а также прочих значимых факторов, процент будет начисляться на счет амортизационного фонда.

После того, как отведенные пять лет истекут, организация сможет продать авто по остаточной цене, а для себя приобрести ему замену на деньги, накопившиеся в фонде амортизации, где на этот момент будут числиться ежемесячные отчисления за последние пять лет и остаточная стоимость машины, по которой она будет перепродана.

Налоговый учет основных средств

Начисление амортизации в налоговом учете предполагает линейного или нелинейного методов. При линейном – сумма износа за месяц рассчитывается произведением его ПС и НА по формуле:

НА = 1/n х 100%,

n – СПИ в мес.

Нелинейный метод – это определение суммы месячного износа умножением величины суммарного баланса амортизационной группы (АГ) и НА для этой группы, поскольку при этом методе амортизацию начисляют отдельно по каждой АГ. Формула:

А_м = Б х НА_гр: 100,

Где А_м – амортизация за месяц по АГ;

Б – суммарный баланс АГ;

НА_гр – НА для АГ.

Нормы амортизации по группам:

1 группа	14,3%
2 группа	8,8%
3 группа	5,6%
4 группа	3,8%
5 группа	2,7%
6 группа	1,8%
7 группа	1,3%
8 группа	1,0%
9 группа	0,8%
10 группа	0,7%

Амортизационные отчисления

Доля стоимости актива, включаемая в себестоимость товара, называется амортизационным отчислением. Назначение такого отчисления в постепенной компенсации предпринимателю стартовых инвестиций в бизнес. Если часть материалов и сырья полностью преобразуются в готовый продукт или уничтожаются при его изготовлении (например, электрическая энергия), то основные средства производства только постепенно изнашиваются.

Но это не преуменьшает их значения для ценообразования. Очевидно, что имея только сырьё, но без техники, произвести продукт не получится. Поэтому перенос стоимости совершенно справедлив. Процент амортизации в каждом отдельном случае считается индивидуально и зависит от изначальной стоимости оборудования, срока полезного использования и некоторых других показателей.

Современные инструменты многократно упрощают вычисление, а простота и скорость вычисления с их помощью позволяет сравнить несколько методов, чтобы выбрать наиболее удобный. Например, калькулятор онлайн даёт возможность рассчитать амортизационные отчисления за несколько секунд.

С целью компенсации износа основных фондов и накопления необходимых средств для воспроизводства и восстановления основных фондов используется система амортизационных отчислений.

Амортизацией называется денежное возмещение износа основных фондов. Амортизация осуществляется в виде ежемесячных отчислений от стоимости ОС в амортизационный фонд предприятия.

Амортизация – плановый процесс накопления денежных средств для возмещения выбывших основных фондов на протяжении всего намечаемого срока функционирования основных фондов.

Накопление денежных средств достигается за счет включения в издержки производства так называемых «амортизационных» сумм отчислений. Амортизационные отчисления являются одним из элементов издержек производства и включаются в состав себестоимости продукции.

Амортизационные отчисления выполняют следующие функции:

1) денежного возмещения износа ОФ;

2) инвестирования на простое и расширенное воспроизводство;

3) формирование издержек на производство и реализацию продукции;

4) определение налогооблагаемой прибыли;

5) экономического обоснования инвестиций;

6) предотвращения чрезмерного физического и морального износа ОПФ;

7) развития и ускорения темпов НТП.

Какие объекты ОС подлежат и не подлежат износу?

Амортизации подлежат:

• основные средства, уже принадлежащие предприятию, вновь приобретенные в данном финансовом году и принятые из завершенных инвестиций, нематериальных активов, инвестиций в иностранные основные средства;
• другие активы, которые не принадлежат налогоплательщику, но соответствуют условиям для их рассмотрения в качестве основных средств с ожидаемым периодом использования более одного года.

Амортизация не применяется для следующих вариантов:

• музейные экспонаты, произведения искусства и другие объекты, включенные в долгосрочные инвестиции;
• земли, на которых не используются открытые полезные ископаемые.

Что такое норма амортизации?

Нормой амортизации основных средств называют показатель, обратный сроку полезного применения объекта, который рассчитывается отдельно для каждой группы основных средств, а также в зависимости от условий их эксплуатации. Норма амортизации рассчитывается как процентное отношение годовой амортизации к изначальной стоимости основных средств.

Норма амортизации — это установленный законодательно или в ином порядке процент от балансовой стоимости основных фондов списываемый ежегодно на себестоимость продукции.

Норма амортизации напрямую связана со сроком полезного использования различных основных фондов. Этот срок определяется с учетом темпов развития науки и техники, технических возможностей по выпуску новых средств, соотношения между потребностями и возможностями в сфере производства и регламентируется законодательно.

• Алексей Герасименко.
  Финансовая отчетность для руководителей и начинающих специалистов. — М.: «Альпина Паблишер», 2011. — 440 с. — ISBN 978-5-9614-1665-7.

Для улучшения этой статьи желательно: Викифицировать статью. Найти и оформить в виде сносок ссылки на независимые авторитетные источники, подтверждающие написанное. Добавить информацию для других стран и регионов. Пожалуйста, после исправления проблемы исключите её из списка параметров. После устранения всех недостатков этот шаблон может быть удалён любым участником.

Износ и амортизация основных средств

В процессе эксплуатации основные средства неминуемо изнашиваются, и как следствие, теряют свою стоимость.

Износ — процесс потери объектом основных средств своих физических, моральных и иных характеристик.

Выделяют 4 вида износа:

1. Физический износ — потеря физических свойств (надежности, работоспособности) в результате эксплуатации объекта или негативного воздействия на него окружающей среды;
2. Моральный износ — устаревание объекта в результате появления более новых, прогрессивных и передовых основных средств, либо удешевления производства их текущих моделей;
3. Социальный износ — негативное воздействие основных средств на работника (шумы, вибрации, облучение; то, что приводит к профессиональным заболеваниям);
4. Экологический износ — негативное влияние основных средств на окружающую среду (например, выбросы в атмосферу тяжелых металлов при работе металлургического оборудования).

Похожие записи:

• Какие пособия на детей вы можете получать, но не знаете об этом
• Северный стаж для пенсии: таблица для мужчин и женщин
• Наказание за езду без прав после лишения