Бухгалтерская отчетность за 2021 год: на что обратить внимание?!

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Бухгалтерская отчетность за 2021 год: на что обратить внимание?!». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

По существу, это комплект документов, который каждое предприятие периодически представляет в ФНС по месту регистрации. В подобный комплект входит информация о налоговой базе предприятия, а также данные, необходимые доя расчета и оплаты предусмотренных законодательством налогов и сборов.

Что такое налоговая отчетность?

Классификация

По периодичности представления:

• Годовая. Представляется в ФНС по окончании отчетного года;
• Текущая (внутригодовая). Может быть ежемесячной, квартальной, полугодовой, за 9 месяцев.

По способу подачи:

• На физических бумажных носителях;
• В электронно-цифровом формате.

По этапам экономической деятельности хозяйствующего субъекта:

• Первоначальная. Это первая отчетность юридического лица или ИП, которая сдается после регистрации;
• Очередная. Подается за каждый отчетный период, определяемый выбранной системой налогообложения;
• Дополнительная. Подается, если ранее в ФНС была предоставлена недостоверная или неполная информация о деятельности хозяйствующего субъекта;
• Ликвидационная. Сдается, если деятельность налогового агента прекращается добровольно или принудительно.

По характеру обобщения информации:

• Индивидуальная;
• Консолидированная. Применяется в случае, если несколько субъектов экономической деятельности имеют сходные факторы налогообложения, поэтому объединяются в единую группу. Отчетность при этом представляется в ФНС субъектом, который владеет не менее чем 90% уставного капитала в каждой организации.

В состав налоговой отчетности входит:

• Декларации по налогам, предусмотренным режимом налогообложения;
• Отчеты по налогам и сборам;
• Расчеты по налогам и сборам;
• Среднесписочная численность работников предприятия;
• Другие обязательные документы, предусмотренные выбранным режимом налогообложения.

Состав годовой бухгалтерской отчетности

Состав годовой бухгалтерской отчетности полностью регламентирован ст. 14 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Годовая бухгалтерская отчетность, согласно ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, состоит из отчета финансовых результатов и приложения к нему, а также бухгалтерского баланса.

В категорию приложений входят (п.п. 2, 4 Приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н):

• Отчет касательно движений денежных средств;
• Отчет о произошедших изменениях капитала;
• Отчет касательно целевого использования средств (необходим некоммерческим организациям);
• Другие пояснения или приложения.

Обязательная годовая бухгалтерская отчетность организации за 2020 год в 2021 году

Подходит конец марта, поэтому все бухгалтеры страны готовятся к ответственному делу – сдача годовой бухгалтерской отчетности. Помимо хорошо известного баланса, также необходимо сдавать приложение к нему, чего требует ФНС. Далее подробно о самих приложениях и сроках сдачи.

Комплект годовой отчетности состоит из отчета финансовых результатов, бухгалтерского баланса и нескольких приложений (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Нюансы и тонкости хорошо раскрыты в ПБУ 4/99.

Разные виды приложений:

• отчет по движению денежных средств;
• отчет касательно изменений капитала;
• записка с пояснением (п. 2 и 4 Приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н, письмо Минфина России от 23.05.2013 № 03-02-07/2/18285);
• актуальный отчет по целевому использованию средств (требуется только для организаций некоммерческого типа . 2 ст. 14 Закона № 402-ФЗ).

Налоговая отчетность: нормативное регулирование и ключевые моменты

Законодательную базу для подготовки и сдачи отчета составляют Налоговый кодекс РФ, различные нормативно-правовые акты, изданные и разработанные ФНС России, а также их письма и разъяснения.

Принято выделять несколько типов налоговой отчетности:

• Отчет физического лица
• Отчет индивидуального предпринимателя
• Отчет организации

Налоги в РФ делятся на федеральные, региональные, местные и отраслевые. Общую систему налогооблажения дополняют несколько видов специальных режимов.

1. К федеральным относятся прямые налоги (НДФЛ, на прибыль организации), НДС, акцизы, налоги: водный и на добычу полезных ископаемых
2. Региональные состоят из налога на имущество организаций, на игорный бизнес и транспортного.
3. Местные формируются земельным налогом, на имущество физических лиц и торговым сбором.
4. Отраслевые сборы, платежи: сборы за пользование объектами животного мира, платежи за пользование недрами и объектами водных биологических ресурсов.

Состав годовой бухгалтерской отчетности

Состав годовой бухгалтерской отчетности регламентирован ст. 14 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Так, годовая бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

К приложениям относятся (п.п. 2, 4 Приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н):

• Отчет об изменениях капитала;

• Отчет о движении денежных средств;

• Отчет о целевом использовании средств (для некоммерческих организаций);

• иные приложения (пояснения).

Аудиторское заключение

Если организация подлежит обязательному аудиту (ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ), то в составе годовой бухгалтерской отчетности в Росстат нужно также представить аудиторское заключение, которое подтверждает достоверность представляемой бухгалтерской отчетности (п. 5 ПБУ 4/99).

В случае, если на момент сдачи отчетности в органы статистики аудит в организации не завершен, то сдать заключение можно будет позже.

Сделать это нужно не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но обязательно до 31 декабря года, следующего за отчетным годом включительно (п. 2 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Таким образом, в состав годовой бухгалтерской отчетности входят:

• Бухгалтерский баланс (форма №1);

• Отчет о финансовых результатах предприятия (форма отчетности №2);

• Отчет об изменениях капитала (форма №3);

• Отчет о движении денежных средств (форма отчетности №4);

• Пояснения к бухгалтерскому балансу и аудиторское заключение (обязательно только для тех, кто обязан проводить ежегодные аудиторские проверки).

Для субъектов малого предпринимательства разработаны свои бухгалтерские формы для представления:

• Упрощенный Бухгалтерский баланс (форма №1);

• Упрощенный отчет о финансовой деятельности предприятия (форма отчетности №2).

Отчет о финансовых результатах

Отчет о финансовых результатах, который является важным документом, отражающим показатель чистой прибыли или убытков, сформированных с учетом следующих показателей:

• выручки;

• себестоимости;

• расходов — управленческих, коммерческих;

• прочих доходов — доходов от участия в других компаниях и др.;

• прочих расходов-процентов к уплате и др.

• текущего налога на прибыль и корректировок, связанных с расхождением данных бухгалтерского и налогового учетов.

Какие есть формы бухгалтерской отчетности

Для оформления отчетности должны использоваться только законодательно установленные формы. Документы подготавливаются в стандартизированном виде, согласно требованиям государственных контролирующих органов. Формы бухгалтерской отчетности регламентированы приказом Министерства финансов №66н, где также указано, в каких случаях их следует использовать. В нормативно-правовой акт периодически вносятся изменения, в числе которые смена названия отчета о прибыли и убытках на отчет о финансовых результатах.

В Положении по бухгалтерскому учету №4/99 приведены инструкции по заполнению отчетности. Различают основные и дополняющие типовые формы отчетности.

Бухгалтерский баланс – главный документ, который используется в качестве основы для заполнения последующей документации. В нем содержится информация об активах и пассивах. Данные группируются в форме показателей по остаткам на счетах. Ключевое правило, которого придерживаются при составлении этой формы отчетности – актив равен пассиву, что доказывает корректность ведения учета в организации. На основании баланса сравниваются показатели в динамике, и анализируется изменение всех статей баланса. Также оценивается платежеспособность и ликвидность.

В отчете о финансовых результатах содержится информация о расходах/доходах организации за отчетный период. Документ включает данные за отчетный период, а также отражает итоговый результат (убыток или прибыль). С помощью отчета можно сравнить показатели в динамике и оценить деловую активность. Остальные типовые формы носят сопроводительный характер.

Отчет об изменениях капитала отражает операции, которые повлекли за собой изменения в капитале. Эта форма заполняется в случае эмиссии акций или увеличения уставного фонда.

Отчет о движении денежных средств показывает поступление денег на счету, в нем содержится информация об источниках поступлений. Форма документа делится на три раздела. Отдельно учитывается финансовая, текущая и инвестиционная деятельность.

Отчет о целевом финансировании предназначен для отражения информации по расходованию полученных денег. С его помощью делают выводы о правильности трат. Этот тип документа служит подтверждением целевого использования средств с взносов и других безвозмездных поступлений некоммерческими организациями.

Пояснение по статьям бухгалтерского баланса представлено в приложении к бухгалтерскому балансу.

Бухучёт должен достоверно и полно отражать информацию о состоянии имущества и обязательств организации и их изменений. Все хозяйственные операции должны быть учтены методом двойной записи, то есть по дебету и кредиту соответствующих счетов бухгалтерского учёта. В итоге актив баланса должен быть равен его пассиву. Если это тождество не исполняется, в учёте были допущены ошибки, и баланс составлен неверно.

Контролирующие органы проверяют формы отчётности на их сопоставимость, то есть правильную увязку между собой. Подобные контрольные соотношения есть и в налоговой отчётности — ФНС их регулярно публикует. А вот по бухгалтерской отчётности Налоговая служба такие публикации не делает. Поэтому контрольные соотношения разрабатываются экспертами. В следующих таблицах даны некоторые из них.

Отказ в приеме отчетности

С целью борьбы с нарушениями налогового законодательства 10.07.2022 г. № ЕД-4-15/13247 опубликовано письмо ФНС РФ том, что ФНС вправе аннулировать декларацию и условия для применения такого права. Это направлено на борьбу с фирмами-однодневками и другими незаконно действующими организациями.

Но под это распоряжение могут попасть и законно действующие организации, которые ничего не нарушают. Отказ может быть по причине технической ошибки, которую можно исправить и направить отчет повторно.

Если исправлять ничего не нужно и в приеме отчета отказано незаконно, можно направить в ФНС запрос с требованием уточнить причину отказа. В случае отказа или ответ не аргументированного, налогоплательщик вправе обратиться с жалобой, рассмотрение которой происходит в 15-дневный срок.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1: Кто из руководителей несет ответственность в организации за своевременность сдачи отчетности за год?

Ответ: Если в организации по штатному расписанию есть бухгалтер или главный бухгалтер и трудовым договором и должностной инструкцией на него возложена обязанность по сдаче отчетности, то бухгалтер будет ответственным за сачу отчетности в ФНС и должностным лицом, на которое возлагается административная ответственность в соответствии с КоАП РФ будет именно такой бухгалтер. Руководитель административной ответственности не несет.

Вопрос №2: Имеет ли право ФНС затребовать у аудитора первичную информацию по аудиторской проверке?

Ответ: С 01.01.2022 ФНС вправе затребовать документы-основания для контроля правильности расчетов и уплаты у организации-аудитора, оказавшей организации соответствующие услуги, если эти документы были за требованы, но не представлены в ФНС при проведении выездной налоговой проверки.

Вопрос №3: Насколько можно доверять каналам связи в отношении конфиденциальности сданной отчетности?

Ответ: Защиту представляет электронная цифровая подпись, являющаяся комплексом средств программного обеспечения, которые представляют защиту информации и сертифицированы в соответствии с законодательством. Использование этого такого программного обеспечения обеспечит конфиденциальность и отчетности от исправлений.

Как можно сдать отчетность?

Сдать налоговую отчетность можно самостоятельно, отправить почтой, переслать на электронный адрес или поручить ее сдачу представителю. В некоторых случаях способ сдачи устанавливается законом. Однако главное в подаче отчетности – сделать это своевременно, а также правильно оформить налоговые документы.

Ошибки в налоговой отчетности встречаются нередко и дорого обходятся и организациям, и предпринимателям. Так, если из-за допущенной ошибки уменьшилась сумма налога, и компании, и бухгалтеру грозят серьезные штрафы, которые могут достигать 20% от недоплаченного налога. Во всех остальных случаях страшны не столько ошибки, сколько нарушение сроков подачи деклараций, ведущее, опять-таки, к штрафам и пеням.

По закону налоговая инспекция может отказаться принять отчетность, если она подается в неправильном формате. На практике это приводит к тому, что документы могут не принять без печати, с факсимильной подписью вместо обычной или в бумажном формате, если закон велит сдавать отчетность в электронном виде.

Все эти ошибки, помарки и недочеты ведут к финансовым потерям, заставляют предпринимателей тратить время и нервы. Если у вас есть возможность, намного выгоднее поручить сдачу отчетности профессионалам, которые ошибок не делают, а за нарушение сроков отвечают перед вами рублем.

ООО «Юридическая компания Бизнес Консалтинг» с радостью ответит на все интересующие Вас вопросы о бухгалтерском аутсорсинге с помощью онлайн консультанта, а также по телефонам, указанным на сайте.

Декларации по налоговой отчетности

С точки зрения юриспруденции, налоговая декларация – заявление в письменной форме субъекта РФ, ведущего коммерческую деятельность на ее территории об объектах налогообложения, расходах, полученной прибыли и ее источниках, налоговых льготах, базе, об определенной сумме налога или других сведениях, на основании которых предусмотрено начисление и уплата обязательных платежей.

Исходя из данного определения, следует, что если положением НК РФ, относительно конкретного налога, не предусмотрено, что при отсутствии объекта, подлежащего налогообложению, декларация не сдается, то предоставить ее все же придется, даже с нулевыми данными.

Для каждого вида налога, предусмотрена своя форма налоговой декларации:

• по налогу на землю;
• по ЕНВД;
• по НДФЛ;
• налогу на прибыль, полученную от предпринимательской деятельности;
• по УСН и НДС.

Налоговая отчетность для ИП при упрощенке, ОСН, ЕНВД

Отчетность, предусмотренную для физических лиц можно условно подразделить на следующие категории:

• отчетность, в зависимости от использования той или иной системы исчисления налога;
• отчетность за сотрудников, если таковые имеются;
• отчетность по кассовым операциям.

Отчетность в зависимости, от используемой системы налогообложения

На основании выбранной системы исчисления налогов ИП должен предоставлять в ИФНС следующие документы:

Режим налогообложения	Декларация по исчисляемому налогу	Сроки предоставления
Упрощенная система обложения налогом	УСН	Согласно итогам отчетного года до 30 апреля текущего периода
Налог на вмененную прибыль	ЕНВД	По окончанию каждого квартала до 20-го числа месяца идущего за ним
Общая система обложения налогом	3-НДФЛ	Согласно финансовым итогам прошедшего года до 30 апреля настоящего периода
4-НДФЛ	Не позже 5 дней по окончанию месяца, в котором была получена прибыль
Расчет по НДС	Ежеквартально до 25-го числа следующего за кварталом месяца

За просрочку со сдачей баланса введут штрафы до 700 тыс. руб

ДОСТУП К СДАННОЙ ОТЧЁТНОСТИ

Любое заинтересованное лицо (контрагент и т. п.) может получить доступ к информации из государственного ресурса бухотчетности, который ведут налоговики. Однако теперь за это нужно платить.Случаи, размер и порядок взимания такой платы устанавливает Правительство РФ. Данная услуга бесплатна только для госорганов, органов местного самоуправления и Банка России.

• Передача отчетности через оператора ЭДО
• Представление отчетности в электронной форме осуществляется по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) с применением усиленной квалифицированной электронной подписи через операторов электронного документооборота.
• ТКС – это система представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде.
• ПОРЯДОК ПОДКЛЮЧЕНИЯ
• 1. Выбираем оператора связи и заключаем с ним договор
• Оператор электронного документооборота — организация, предоставляющая услуги по обмену открытой и конфиденциальной информацией между налоговыми органами и налогоплательщиками в рамках системы представления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде по ТКС.
• Краткий обзор рынка

Рынок продуктов для ЭДО представлен в основном четверкой спецоператоров: «Тензор», «Такском», ЗАО «ПФ «СКБ Контур» и ЗАО «Калуга Астрал». Есть ряд и более мелких игроков.

Помимо продуктов для передачи отчетности, есть программы для ведения бухгалтерского учета с возможностью передачи отчетности в контролирующие органы: 1С (для передачи используется Калуга Астрал), Контур.Эльба и Контур.Бухгалтерия, Мое дело, Кнопка, БухСофт-Онлайн, Небо.

Все решения представляют комплексный подход, предлагая заполнение отчетности, подгрузку готовых файлов из других систем бухгалтерского учета и их передачу, а также ряд сопутствующих услуг (нормативная база, ЭДО с контрагентами и пр.). Естественно, что все решения платные и их стоимость может значительно варьироваться в зависимости от типа организации и режима налогообложения.

2. Получаем электронную подпись

Квалифицированную электронную подпись можно получить в удостоверяющем центре, аккредитованном в Министерстве связи и массовых коммуникаций Российской Федерации. Перечень удостоверяющих центров доступен на официальном сайте Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации в разделе «Аккредитация удостоверяющих центров».

При этом для корректной авторизации в сервисе рекомендуется использовать квалифицированный сертификат ключа проверки электронной подписи, выпущенный в соответствии с требованиями приказа ФНС России от 08.04.

2013 № ММВ-7-4/142@ «Об утверждении Порядка применения квалифицированных сертификатов ключей проверки электронной подписи в информационных системах ФНС России.

При предоставлении отчетности по ТКС она должна быть передана с применением усиленной квалифицированной электронной подписи (ст. 80 НК РФ).

Это единственное узкое место, которое не поддается удешевлению, так как бесплатно подпись для юрлиц никто не делает

На официальных ресурсах приводятся списки аккредитованных удостоверяющих центров, в которых можно оформить электронную подпись. Там же приведены требования к ним. Если уже имеется какая-либо электронная подпись, то вполне возможно, что она подойдет для подписания отчетов.

Также необходимо наличие программы-криптопровайдера. На официальных ресурсах контролирующих органов в основном используется КриптоПро. Программа имеет пробную лицензию на три месяца.

Для экономии можно поставить версию КриптоПро 3.9, а потом установить КриптоПро 4.0 (подробнее о поддерживаемых ОС), выиграв 6 месяцев бесплатной работы.

Потом во избежание проблем и головной боли проще приобрести лицензию.

Ряд спецоператоров предлагают для своих сервисов облачные КЭП (КлаудКЭП), которые хранятся на сервере специализированного оператора связи. Для работы с КлаудКЭП не требуется наличие криптопровайдера. Но работать с КлаудКЭП на сторонних ресурсах невозможно.

Upd: Калуга-Астрал позволяет использовать бесплатный криптопровайдер VipNet CSP.

Документ в электронном виде, подписанный электронной подписью, приобретает юридический статус, т.е. имеет такую же юридическую силу, как и бумажный документ с собственноручной подписью и печатью.

3. Приобретаем программное обеспечение или используем бесплатные сервисы

Обычно отчетность выгружается из программ для ведения бухгалтерского учета (1С, Парус, SAP и т.д.).

Зачастую это сопряжено с рядом проблем, так как форматы электронной отчетности постоянно изменяются и не все программы успевают за этими обновлениями.

Иногда сами пользователи не удосуживаются вовремя установить очередное обновление, либо выгрузка невозможна по иным техническим причинам (отсутствие нужного формата, невалидные XML на выходе и т.д.).

1. В этом случае можно воспользоваться бесплатным ПО для подготовки электронной отчетности, которое предлагают сами контролирующие органы:
2. Также на сайтах контролирующих органов есть дополнительное ПО и сервисы, которые могут пригодиться несмотря на способ составления электронной отчетности.
3. Многие продукты спецоператоров связи (за которые платятся немалые деньги) напрямую обращаются к ресурсам контролирующих органов:

Вопреки расхожему мнению, что государственное ПО крайне несовершенно, все вышеперечисленные программы вполне приемлемого качества и свои функции выполняют. Многие из них построены по принципу отдельной подгрузки xml-шаблонов необходимых форм. Это требует некоторого контроля со стороны пользователя, так как шаблоны часто обновляются (особенно у Росстата).

На сайте Федеральной налоговой службы РФ приведен список Организаций — операторов Электронного Документооборота.

В 2023 году организации и ИП будут сдавать налоговые декларации по УСН по итогам прошедшего налогового периода – года. Налоговые декларации нужно будет представлять в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства ИП. Изменятся только сроки представления деклараций. По новым правилам организации, применяющие УСН, должны представлять декларации не позднее 25 марта, а ИП – не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, нужно будет сдать налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором была прекращена такая деятельность.

Если компания утрачивает право на применение УСН, она обязана представить налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором было утрачено соответствующее право (новая редакция ст. 346.23 НК РФ).

Похожие записи:

• Как оформить квартиру в собственность
• Выплаты на ребенка безработным
• Налоги с зарплаты в 2023 году в процентах: таблица