9 часто задаваемых вопросов по Управляющему ИП

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «9 часто задаваемых вопросов по Управляющему ИП». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Судебная практика по этому вопросу многочисленная и неоднозначная. Причём суды не всегда усматривают криминал в действиях ООО и руководителя-ИП, особенно когда управляющий показывает высокую эффективность.

Например, в постановлении Четвертого ААС от 27.08.2020 г. по делу А19-27765/2019 суд отказал налоговой инспекции во взыскании НДФЛ и взносов. ФНС настаивала на переквалификации гражданско-правового договора в трудовой, потому что управляющий и директор, который ранее руководил компанией, – это одно и то же лицо.

Казалось бы, схема налицо – работника, который уже был директором, через месяц после увольнения зарегистрировали в качестве ИП и заключили с ним договор на управление. Тем не менее, суд посчитал доводы ФНС недоказанными, а за компанией признал конституционное право свободы экономической деятельности.

Однако таких судебных решений в пользу налогоплательщиков не так много, поэтому если вы хотите назначить управляющего-ИП, то надо предусмотреть в договоре с ним безопасные формулировки.

Управляющий ИП как директор ООО — распространенная практика в российском бизнесе. К услугам специалистов прибегают в кризисные моменты: за счет богатого опыта сторонний директор способен повысить стабильность компании и вывести ее на новый уровень. Но такая практика имеет плюсы и минусы, о которых стоит узнать перед принятием окончательного решения.

Плюсы	Минусы
экономия на НДФЛ и страховых взносах; уменьшение налога на прибыль; повышенная ответственность стороннего управляющего; расширение обязанностей руководителя организации.	возможная переквалификация договора на оказание услуг в трудовое соглашение; пристальное внимание надзорных органов.

Шаг 1. Определить кандидатуру управляющего

Естественно, характер деятельности управляющего предполагает выбор такого лица, которому можно доверять и который не приведет компанию к банкротству. И сразу на ум приходят следующие лица: директор компании, участник, родственники директора и/или участника. Ожидаемо и некреативно. За отсутствие креатива придется заплатить. Ведь таких лиц признают взаимозависимыми, а деятельность с ними совместной, целью которой является уклонение от уплаты налогов.
Так, например, в деле № а76-10654/2019 18 Арбитражный апелляционный суд в Постановлении от 9 октября 2019 года согласился с решением суда первой инстанции и налогового органа о доначислении компании налога на прибыль в размере 6 440 660 рублей, штрафа в сумме 2 576 264,40 рубля, НДФЛ в сумме 4 430 072 рублей, штрафа в сумме 573 686,60 рубля. А все потому, что управляющий-ИП ранее был директором с заработной платой в размере 12 тысяч рублей, является одним из участников компании (вторым участником является его жена), вознаграждение ИП за три года превысило 30 миллионов рублей, что составило значительную часть всех расходов компании (около 50%), доля участия второго участника незначительна, ИП зарегистрирован незадолго до заключения с ним договора.
В итоге признали отсутствие реальной деловой цели привлечения управляющего.Именно поэтому не нужно спешить, а стоит хорошенько подумать о кандидатуре управляющего. В идеале им может быть лицо, которое не является директором и/или участником компании, не связано с ними родственными отношениями, которое имеет статус ИП хотя бы уже пару лет, ОКВЭД, например, связанные с консультированием и управлением имуществом, у которого есть другие контрагенты и ресурсы для оказания услуг (опыт, знания, офис, техника).

Варианты трудовых договоров

Бессрочный ТД – это документ, в котором не прописываются и не устанавливаются сроки действия. Он считается самым популярным и востребованным. Нередко случаются ситуации, когда обе стороны продолжают сотрудничество и в результате договор становится бессрочным.

Срочный договор – это документ, который заключается на определенный срок действия. Он может иметь разный характер в зависимости от специфики работ и в зависимости от принятого соглашения. Можно выделить самые распространенные причины заключения таких договоров:

• устройство в целях практики или стажировки;
• сезонная работа;
• временное замещение отсутствующего работника;
• увеличение объемов производства на определенный промежуток времени.

Ошибка: Компания заключила договор на возмездное оказание услуг по управлению ООО с предпринимателем. Цена договора не включала в себя компенсацию издержек исполнителя и его вознаграждение.

Комментарий: Договор ГПХ с ИП, которому передаются функции управляющего, должен содержать сведения о компенсации издержек и денежном вознаграждении.

Ошибка: Предприниматель, с которым ООО заключило договор на возмездной оказание услуг по управлению компанией, не включил компенсацию издержек, понесенных им при выполнении полномочий единоличного исполнительного органа, в состав доходов, с которых должен взиматься налог по УСНО.

Комментарий: В Письме Минфина РФ от 28.04.2014 № 03-11-11/19830 говорится о том, что компенсация издержек в данном случае подлежит включению в состав доходов при исчислении налога по упрощенной системе налогообложения.

Ошибка номер 4: ИП несамостоятелен

Что это значит? Что налоговую отчётность за ИП отправляет бухгалтер компании, которую он возглавляет, с компьютера компании. Но ИП должен сам отправлять свою налоговую отчётность или его собственный бухгалтер должен это делать.

Также ИП должен сам покупать себе канцелярские товары, арендовать офис, оплачивать бензин, телефонную связь. Все эти платежи должны быть видны по его р/с. Если за него все это платит компания, которую он возглавляет, значит, это на самом деле обычный директор.

В договоре с ИП можно предусмотреть, что компания компенсирует ему все эти расходы. Но в таком случае ИП должен составлять отчёт об этих тратах и требовать возмещения уже на основании отчёта.

Очень хорошо, если у ИП есть другие контрагенты. То есть компания — не единственный его источник доходов. Какие доходы это могут быть? Консультации, например. Не обязательно он должен управлять сразу несколькими компаниями.

Об экономической необоснованности произведенных Обществом затрат свидетельствует, как полагает налоговый орган… поступление на расчетный счет предпринимателя денежных средств за оказанные услуги только от Общества (Постановление от 30 августа 2018 г. по делу N А66-11895/2017).

Мы подготовили для вас комплект документов, чтобы вам было проще обосновать работу с ИП-управляющим

Чтобы вам было проще доказать свою добросовестность и чтобы вы могли спокойно работать с управляющим, мы разработали полностью готовый к внедрению комплект документов для работы с ИП-управляющим. В этот комплект входят:

• исчерпывающая инструкция о том, как правильно строить работу с ИП-управляющими не допустить ошибок, которые позволили бы инспекции заявить о его фиктивности (16 стр.);
• шаблон договора с управляющим, обосновывающий вознаграждение (16 стр.).

В договоре прописано, как происходит документооборот. Кроме того, прописана система оплаты труда: она ставится в зависимость от различных показателей компании и эффективности работы управляющего. Это даёт вам возможность обосновать стоимость работы ИП. Если инспекция и предъявит претензии по поводу цены работы управляющего, то у вас будут все инструменты, чтобы эти претензии «отбить».

• изменения в Устав компании (1 стр.);
• пример акта оказанных услуг/выполненных работ (1 стр.);
• пример отчёта управляющего о его работе (3 стр.);
• пример расчёта вознаграждения управляющего (2 стр.);
• пример отчёта ИП о расходах (1 стр.);
• руководство по взаимодействию (9 стр.);
• ОКВЭДы для ИП-управляющего (1 стр.);
• протокол общего собрания о подписании договора с ИП-управляющим (4 стр.);
• судебная практика по попыткам инспекции заявить о том, что ИП-управляющий — это схема незаконного ухода от налогов (5 кейсов).

Весь комплект направлен на то, чтобы по максимуму закрыть все риски, связанные с работой с ИП-управляющим.

Кого выбрать на роль управляющего

Управляющий ООО – это не рядовой сотрудник, не обремененный уставной или административной ответственностью. От исполнительного директора зависит курс компании и ее прибыль.

Назначая в ООО директора, учредители уступают ему бразды правления. В случае недовольства политикой, отказ от услуг управляющего также займет много времени и волокиты с документами.

Однако при выборе ИП в качестве директора многие вопросы, даже при его отставке, решаются легче. Главное учесть все риски и устранить возможные последствия. Также это очень удобно в случае наличия лишь одного учредителя, который не может самостоятельно быть директором, но и платить превышенные налоги не хочется.

Не рекомендуется, избегая «зарплатных налогов», открывать фиктивное ИП и нанимать на работу бывших директоров организации. Налоговые службы проводят мониторинг, и эта уловка быстро всплывет, волоча за собой все тяготы судебного процесса по переквалификации системы налогообложений.

Также выделяются определенные риски, сопутствующие управлению ИП в роли генерального ООО:

1. При наличии соответствующих оснований налоговая служба может переквалифицировать индивидуального предпринимателя и навязать устройство по трудовому договору. Регулирование данного вопроса находится в ВАС РФ от 12.11.2012 за номером ВАС-14349/12. В положении указаны все причины для переквалификации, среди них значатся:

• совпадение рабочих часов;
• ИП не проявляет самостоятельной активности;
• компания служит единственным контрагентом предпринимателя;
• права и обязанности предшествующего генерального остались неизменными.

Случалось, что налогоплательщик выигрывал тяжбы с органом налоговой службы за переквалификацию. Однако при выстраивании позиции службы четко ориентируются на 4 вышеуказанных пункта. Наличие хоть одного из них повод для налоговиков известить о намерениях. 2 пункта – это уже 90% гарантии перехода в другую систему налогообложения.

2. ООО несет административную ответственность за принятие в свои ряды дисквалифицированного сотрудника. Ознакомиться с постановлением можно в статье 14.23 КоАП РФ. Для исключения подобного риска рекомендуется предварительно сверится с реестром на официальном сайте ФНС.

Как заключить соглашение с ИП на управление ООО

Чтобы заключить договор в лице управляющего индивидуального предпринимателя с ООО, необходимо:

1. Наличие такой возможности в учредительном документе (уставе). Если это не предусмотрено, внести изменения в устав.
2. Провести общее собрание участников либо заседание совета директоров, исходя из определенной компетенции в учредительном документе.
3. Заключить соглашение по итогам решения по п. 2.
4. Направить соответствующие документы для регистрации изменений в налоговую инспекцию.
5. Осуществить изменения во всех сопутствующих деловых бумагах (банковские карточки с образцами подписей, уведомление контрагентов, получение новых ЭЦП и пр.).

Лайфхаки при оформлении управляющего индивидуального предпринимателя в качестве директора ООО

1. Все взаимоотношения между управляющим-ИП и ООО должны быть оформлены документально. Отчеты управляющего ИП должны содержать сведения о фактическом объеме и характере проделанной работы. Перед управляющим должны быть поставлены конкретные задачи и цели, которые он должен выполнить на этой должности. Например, Вы можете заключить договор об управлении, предусмотрев обязанность управляющего в виде увеличения дохода компании с 70 млн до 150 млн руб.
2. Виды деятельности по ОКВЭД индивидуального предпринимателя должны содержать управленческие функций.
3. Финансовое участие общества должно ограничиваться только выплатой вознаграждения управляющему индивидуальному предпринимателю. Вознаграждение управляющего ИП должно напрямую зависеть от финансовых результатов организации. Нет прибыли — нет и оплаты. Это основное различие между управляющим ИП и директором, который работает за оклад.
4. Для осуществления своей трудовой деятельности в качестве управляющего, индивидуальный предприниматель должен нести соответствующие траты, например, канцтовары, оргтехника, арендная плата, представительские расходы.
5. Для минимизации негативных последствий необходимо оформить договор управления так, чтобы его положения максимально отличались от трудового договора.
6. Вознаграждение управляющего индивидуально предпринимателя не должно быть завышенным или фиксированным, например, варьироваться в зависимости от реальной прибыли юридического лица.
7. Договор с управляющим не должен содержать трудовые гарантии или предоставление соц.пакета, например, оплачиваемый больничный, гарантированный отпуск, условия премирования, сверхурочные компенсационные выплаты и прочие.
8. Договор-управления должен содержать разумную деловую и экономическую цель, планируемый результат, например, выход на некоторую прибыль, стабилизация финансового положения и т. д.
9. Устав юридического лица, как и договор-управления не должны содержать упоминания о контроле над работой управляющего органа со стороны учредителей или участников общества, в т.ч. и дисциплинарную ответственность за ненадлежащее выполнение обязанностей.
10. Управляющий индивидуальный предприниматель не вносится в штатное расписание юридического лица и он не должен соблюдать внутренний трудовой распорядок дня.
11. Договор не должен свидетельствовать о том, что управляющий — номинальный. Реальный управляющим действительно управляет и в случае налоговой проверки он должен быть готов дать разъяснения по своей работе.
12. Договор должен быть ограничен сроком. В теории, законодательство не запрещает заключать бессрочные договоры с управляющим, но на практике бессрочный — значит трудовой. Поэтому заключайте договор на один год и перезаключайте при необходимости.

Отметим такой факт. Исходя из практики сегодня, желательно чтобы управляющий-индивидуальный предприниматель являлся управленцем различных фирм, не связанных между собой коммерческой деятельностью или взаимозависимостью. Тем самым Вы исключите подозрение налоговых инспекторов в минимизации налоговых обязательств Вашего конкретного бизнеса. При грамотном подходе, управляющий индивидуальный предприниматель является законным способом снижения налогов и получения легальной наличности.

Плюсы заключения договора с управляющим

Если в принципе сравнивать трудовой и гражданско-правовой договор, то для ООО первый вариант всегда сложнее, даже когда речь идет не о директоре, а о другом работнике. Трудовое законодательство налагает на работодателя немало обязанностей, при этом максимально защищает интересы сотрудников.

☑ Директору, принятому в штат, надо своевременно выплачивать зарплату, даже если результаты его труда не удовлетворяют собственников компании. Ему, как и другому работнику, надо оплачивать отпуск, больничный, обеспечивать условия труда, компенсировать затраты, связанные с выполнением должностных функций. А взыскать с директора ущерб, нанесенный его действиями или бездействиями, довольно сложно.

Когда же договор заключается между ООО и управляющим, то это сделка двух равноправных субъектов. Размер оплаты за услуги по управлению может полностью или частично зависеть от результата эффективности компании, то есть получения ею прибыли. В договоре можно также предусмотреть дополнительную ответственность управляющего.

Организовывать рабочее место и обеспечивать предпринимателя всем необходимым для оказания управленческих услуг тоже необязательно. То есть расходы на связь, транспорт, поездки, оргтехнику и прочее можно возложить на управляющего.

На первый взгляд, такой вариант управления во многих случаях предпочтительнее наемного директора. Особенно если обоюдно соблюдены интересы компании и самого управляющего – ИП. Однако при этом существуют высокие риски обвинения ООО в уходе от налогов. Почему и как снизить эти риски?

Лайфхаки при оформлении управляющего индивидуального предпринимателя в качестве директора ООО

1. Все взаимоотношения между управляющим-ИП и ООО должны быть оформлены документально. Отчеты управляющего ИП должны содержать сведения о фактическом объеме и характере проделанной работы. Перед управляющим должны быть поставлены конкретные задачи и цели, которые он должен выполнить на этой должности. Например, Вы можете заключить договор об управлении, предусмотрев обязанность управляющего в виде увеличения дохода компании с 70 млн до 150 млн руб.
2. Виды деятельности по ОКВЭД индивидуального предпринимателя должны содержать управленческие функций.
3. Финансовое участие общества должно ограничиваться только выплатой вознаграждения управляющему индивидуальному предпринимателю. Вознаграждение управляющего ИП должно напрямую зависеть от финансовых результатов организации. Нет прибыли — нет и оплаты. Это основное различие между управляющим ИП и директором, который работает за оклад.
4. Для осуществления своей трудовой деятельности в качестве управляющего, индивидуальный предприниматель должен нести соответствующие траты, например, канцтовары, оргтехника, арендная плата, представительские расходы.
5. Для минимизации негативных последствий необходимо оформить договор управления так, чтобы его положения максимально отличались от трудового договора.
6. Вознаграждение управляющего индивидуально предпринимателя не должно быть завышенным или фиксированным, например, варьироваться в зависимости от реальной прибыли юридического лица.
7. Договор с управляющим не должен содержать трудовые гарантии или предоставление соц.пакета, например, оплачиваемый больничный, гарантированный отпуск, условия премирования, сверхурочные компенсационные выплаты и прочие.
8. Договор-управления должен содержать разумную деловую и экономическую цель, планируемый результат, например, выход на некоторую прибыль, стабилизация финансового положения и т. д.
9. Устав юридического лица, как и договор-управления не должны содержать упоминания о контроле над работой управляющего органа со стороны учредителей или участников общества, в т.ч. и дисциплинарную ответственность за ненадлежащее выполнение обязанностей.
10. Управляющий индивидуальный предприниматель не вносится в штатное расписание юридического лица и он не должен соблюдать внутренний трудовой распорядок дня.
11. Договор не должен свидетельствовать о том, что управляющий — номинальный. Реальный управляющим действительно управляет и в случае налоговой проверки он должен быть готов дать разъяснения по своей работе.
12. Договор должен быть ограничен сроком. В теории, законодательство не запрещает заключать бессрочные договоры с управляющим, но на практике бессрочный — значит трудовой. Поэтому заключайте договор на один год и перезаключайте при необходимости.

Отметим такой факт. Исходя из практики сегодня, желательно чтобы управляющий-индивидуальный предприниматель являлся управленцем различных фирм, не связанных между собой коммерческой деятельностью или взаимозависимостью. Тем самым Вы исключите подозрение налоговых инспекторов в минимизации налоговых обязательств Вашего конкретного бизнеса. При грамотном подходе, управляющий индивидуальный предприниматель является законным способом снижения налогов и получения легальной наличности.

Особенности деятельности

Приведем краткий обзор особенностей деятельности ООО, где директором выступает приглашенный управляющий:

• Возможность оптимизации налогообложения юрлица. Например, ООО может не платить страховые взносы за директора.
• Сам ИП может перейти на более выгодный налоговый режим — УСН. Также в роли управляющего он уплачивает взносы во внебюджетные фонды по фиксированным ставкам. Которые по факту ниже тех, которые отчисляются с з/п обычных работников.
• По результатам своей деятельности в ООО предприниматель платит ежегодный 6 % налог.
• Суммы, выплачиваемые ООО в качестве вознаграждения своего приглашенному управленцу, записываются в графу расходов компании.
• Чтобы минимизировать степень риска появления претензий от контролирующей системы по поводу размеров вознаграждений приглашенного директора, последний должен регулярно предоставлять отчеты о проделанной им работе.

Похожие записи:

• Сроки устранения неисправностей в МКД
• Я правопреемник и хочу получить средства
• Как разделить земельный участок и находящийся на нем жилой дом?