Расчет УСН доходы минус расходы (с примерами)

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Расчет УСН доходы минус расходы (с примерами)». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Основное, что нужно сделать уже в декабре – это провести сверку расчетов с ИФНС, так как при переходе на ЕНП наверняка будут ошибки, которые в новом году исправить будет сложнее. Дело в том, что на конец декабря у каждого юридического лица и ИП есть дебетовое и кредитовое сальдо по каждому налогу. На 1 января они будут объединены, а общая сумма станет входящим остатком на едином налоговом счете налогоплательщика.

Как «упрощенцу» подготовиться к изменениям 2023 года?

Еще один важный момент – нужно составить план экономических показателей. Если есть вероятность, что доходы превысят максимально возможную сумму, позволяющую применять УСН, то лучше перейти на общую систему с начала года. «Предупрежден – значит, вооружен». Зная все изменения, которые ожидают в новом году, можно построить планы и вовремя предпринять меры.

Порядок признания расходов на УСН

Чтобы вычесть из доходов какой-либо расход, фирма или ИП на УСН 15% должны соблюсти три правила.

Расходы, принимаемые к учету, должны быть:

• поименованы в перечне из статьи 346.16 НК РФ;
• экономически обоснованы, то есть связаны с извлечением прибыли. Если налоговики при проверке усомнятся в нужности расхода для бизнеса, а предприниматель не сможет обосновать, этот расход снимут, а налог доначислят.
  Пример: Транспортная компания может смело включать в расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы, покупку грузовика, а вот затраты на спальный гарнитур обосновать вряд ли получится.
• документально подтверждены. Если нет документа, подтверждающего расход, упрощенец не имеет право учитывать его для налогообложения.

Порядок признания расходов прописан в статье 346.17 НК РФ. Учитывать их можно, когда будут выполнены два условия:

• вы перевели деньги за товары или услуги;
• товары вам отгрузили, а услуги оказали.

Другие изменения 2022 года для компании на УСН

Коротко перечислим другие важные моменты.

1. Повышение МРОТ до 13 890 руб.

2. Запланирована индексация соц. выплат с 1.02.2022 за счет ФСС. Пособия должны вырасти.

3. С 01.01.2022 ЭЛН заменят бумажные больничные листы.

4. С 01.01.2022 электронные документы — транспортная накладная, заказ-наряд, сопроводительная ведомость – получают такую же значимость, как и версии на бумаге. Если вам необходимо подключить и настроить ЭДО, обратитесь к нам: мы подберем решение с учетом ваших потребностей и оперативно внедрим его.

5. ФНС получает право проводить внеплановые проверки онлайн-кассы по месту их установки, даже если это жилое помещение.

Если у вас есть вопросы по теме материала, вы хотите уточнить, что из вышеизложенного относится к вашему бизнесу или требуется установка и настройка СБИС, позвоните по номеру (831) 2-333-666 или оставьте заявку на обратный звонок. Мы обязательно поможем.

Кто может выбрать эту систему налогообложения

Юрлицо имеет право перейти на упрощёнку, если по итогам 9-ти месяцев года, в котором оно уведомляет налоговую о таком переходе, доходы не превысили 112,5 млн руб (ч. 2 ст. 346.12 НК РФ). Учет доходов производится в соответствии с положениями ст. 248 НК РФ:

• в них включаются доходы от продажи товаров и имущественных прав, выполнения работ, оказания услуг, внереализационные доходы;
• из них исключаются суммы налогов, предъявленные покупателям (потребителям) товаров, имущественных прав, работ, услуг.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения более 20 категорий ИП и юрлиц (ч. 3 ст. 346.12 НК РФ), в том числе:

• организации, имеющие филиалы;
• банки;
• страховые компании;
• НПФ;
• нотариусы и адвокаты;
• организации и ИП, средняя численность работников которых за налоговый (отчётный) период превысила 100 человек.

Упрощенная система налогообложения: что это такое?

Прежде всего, рассмотрим, какие ООО и ИП имеют право применять упрощенную систему налогообложения. Для этого бизнес должен соответствовать ряду условий:

• сотрудников — меньше 100 человек;
• доход за год и остаточная стоимость — не более 150 млн. руб.;
• доля участия в ООО или АО других организаций — менее 25%;
• у предприятия нет филиалов.

Переход с общей системы налогообложени на УСН может быть сделан, если за 9 месяцев этого года доходы организации не превысили 112,5 млн рублей (ст. 346.12 НК РФ). Предприятия, которые используют данный вид УСН, не платят:

• налог на прибыль;
• налог на имущество организаций;
• налог на добавленную стоимость (НДС).

Как заполнить «обоснование пониженной ставки» в декларации?

Код обоснования применения пониженной налоговой ставки в декларации по УСН формируется по правилам, указанным в пунктах 5.6 и 7.15 Приложения № 2 к Приказу ФНС № ЕД-7-3/958@. Значение состоит из двух частей, разделенных знаком «/» (слэш):

1. Код, который указан в приложении № 5 к Порядку заполнения декларации, занимает первые 7 клеточек. Это номер статьи 346.20 НК РФ и ее пункта, в котором говорится о праве региональных органов на понижение ставки УСН:

• 3462010 для объекта «Доходы»;
• 3462020 для объекта «Расходы минус доходы»;
• 3462030 для налогоплательщиков Республики Крым и Севастополя;
• 3462040 для Налоговых каникул.

1. Составляемый налогоплательщиком код. Он вписывается в 12 клеток после «/» (слэша) и состоит из номера статьи закона вашего региона, в которой прописана пониженная ставка, ее пункта и подпункта (при наличии).

Каждое значение занимает 4 клеточки, причем пустые заполняются нулями. Первые 4 клеточки занимает номер статьи, с 5 по 8 идет номер пункта, с 9 по 12 — номер подпункта. К примеру, если ставка действует на основании подпункта 1.5 пункта 2 статьи 3, код такой: «0003000201.5» (точка ставится в отдельной ячейке).

Налоговая база на УСН Доходы минус Расходы

Конечно, при первом знакомстве с УСН Доходы минус Расходы может создаться впечатление, что более выгодной системы налогообложения в РФ просто не существует (при условии минимально возможной ставки 5%). Тем не менее, анализировать возможность применения в вашем конкретном случае этого варианта УСН надо не только арифметически.

Если с налоговой ставкой этого режима все достаточно ясно, то с другим элементом налогообложения, т.е. налоговой базой, возникает очень много вопросов. В отличие от УСН Доходы, где налоговая база складывается только из полученных доходов, налоговой базой на УСН Доходы минус Расходы являются доходы, уменьшенные на величину расходов, и для ее расчета надо правильно подтвердить произведенные расходы.

По своей сути, расчет единого налога на УСН Доходы минус расходы гораздо ближе к расчету налога на прибыль, чем к варианту УСН Доходы. Не случайно глава 26.2 НК РФ, посвященная применению упрощенной системы, несколько раз отсылает к положениям, регулирующим начисление налога на прибыль.

Основной риск для налогоплательщика здесь заключается в непризнании налоговой инспекцией расходов, заявленных им в декларации по УСН. Если налоговики не согласятся с формированием налоговой базы, то кроме недоимки, т.е. доначисления единого налога, будет рассчитана пеня и наложен штраф по ст. 122 НК (20% от неуплаченной суммы налога).

Пример

В декларации по УСН ООО «Дельфин» заявило полученные доходы в сумме 2 876 634 руб. и произведенные расходы на сумму 2 246 504 руб. Налоговая база, по мнению налогоплательщика, составила 630 130 руб., а сумма единого налога по ставке 15% равна 94 520 руб.

Учет произведенных расходов производился по данным КУДиР, а к декларации, по требованию налогового органа, были приложены копии документов, подтверждающих факт хозяйственных операций и оплаты расходов. В расходах указаны (в рублях):

• закупка сырья и материалов – 743 000
• закупка товаров, предназначенных для перепродажи – 953 000
• зарплата и страховые взносы на обязательное страхование – 231 504
• аренда офиса – 96 000
• аренда производственного помещения – 127 000
• бухгалтерские услуги сторонней организации – 53 000
• услуги связи – 17 000
• холодильник для офиса – 26 000.

По результатам камеральной проверки декларации, налоговая инспекция приняла к уменьшению налоговой базы следующие расходы:

• закупка сырья и материалов – 600 000, т.к. материалы на сумму 143 000 руб. не были приняты от поставщика
• закупка товаров, предназначенных для перепродажи – 753 000, т.к. не все закупленные товары были реализованы покупателю
• зарплата и страховые взносы на обязательное страхование – 231 504
• аренда офиса – 96 000
• аренда производственного помещения – 127 000
• услуги связи – 17 000.

Затраты на приобретение холодильника для офиса в сумме 26 000 руб. не были приняты, как не имеющие отношения к предпринимательской деятельности организации. Также, экономически необоснованными были признаны затраты на стороннее бухгалтерское обслуживание в сумме 53 000 руб., т.к. в штате имелся бухгалтер, обладающий достаточной квалификацией, в обязанности которого входило полное бухгалтерское обслуживание организации. Итого, расходы были признаны в сумме 1 824 504 руб., налоговая база составила 1 052 130 руб., а сумма единого налога к уплате – 157 819 руб.

Начислена недоимка по единому налогу в сумме 63 299 руб. и штраф по ст. НК РФ (неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы), в размере 20% от неуплаченной суммы налога, т.е. 12 660 руб.

Примечание: к этой сумме необходимо еще добавить пени по несвоевременной оплате недоначисленных сумм авансовых платежей, что потребует указания доходов и расходов поквартально.

Расходы, которые нельзя учесть при УСН «доходы минус расходы»

Перечень некоторых видов расходов, которые, по мнению чиновников, не уменьшают налогооблагаемую базу по УСН «доходы минус расходы» представлены в таблице.

Расходы, не уменьшающие налоговую базу по УСН «доходы минус расходы»	Обоснование
Расходы на выплату дивидендов	Письмо Минфина России от 22.07.2019 № 03-11-11/54321
Расходы ИП на оплату проезда и найма жилого помещения самому себе в качестве расходов на командировки	Письма Минфина России от 16.08.2019 № 03-11-11/62269, от 26.02.2018 № 03-11-11/11722
Расходы на приобретение объектов недвижимости по договорам участия в долевом строительстве до получения в собственность оконченных строительством объектов	Письмо Минфина России от 26.08.2019 № 03-11-11/65390
Комиссия банку за досрочное погашение кредита, уплачиваемое в фиксированной сумме	Письмо Минфина России от 06.08.2019 № 03-11-11/59072
Авансовые платежи (предоплата)	Письма Минфина России от 20.05.2019 № 03-11-11/36060, от 03.04.2015 № 03-11-11/18801
Компенсации работникам затрат, связанных с исполнением трудовых обязанностей	Письмо Минфина России от 21.03.2019 № 03-11-06/2/18724
НДФЛ с зарплаты работников* *Налог нельзя списать по отдельному основанию, но он все же учитывается в расходах — как часть зарплаты	Письмо Минфина России от 01.06.2018 № 03-11-06/2/37590
Расходы в виде хищения денежных средств при отсутствии виновных лиц	Письмо Минфина России от 19.12.2016 № 03-11-06/2/76035
Расходы, связанные с возмещением убытков частным охранным предприятием своим клиентам от хищения принадлежащего им имущества	Письмо Минфина России от 17.08.2007 № 03-11-04/2/202
Расходы на почтовые услуги, связанные с нереализованными товарами, в том числе через компьютерные сети	Письма Минфина России от 01.09.2016 № 03-11-06/2/51055, от 30.05.2016 № 03-11-06/2/31125
Расходы по оплате суммы, удержанной транспортным агентством или перевозчиком при сдаче авиабилета командированным работникам по причине переноса даты вылета, и стоимости билетов по перенесенному рейсу в случае, если сдать билеты не было возможности	Письмо Минфина России от 18.07.2016 № 03-11-06/2/41888
Расходы, связанные со списанием сомнительных долгов, в том числе безнадежных долгов (долгов, нереальных к взысканию)	Письма Минфина России от 20.02.2016 № 03-11-06/2/9909, от 23.06.2014 № 03-03-06/1/29799
Расходы на санаторно-курортное лечение работников	Письмо Минфина России от 30.04.2015 № 03-11-11/25285
Расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей при покупке иностранной валюты по курсу выше курса ЦБ РФ (продаже иностранной валюты по курсу ниже курса ЦБ РФ)	Письма Минфина России от 28.08.2015 № 03-11-09/49620, ФНС России от 15.09.2015 № ГД-4-3/16204@
Расходы на оплату труда учредителя организации, являющегося ее единственным учредителем и членом	Письмо Минфина России от 19.02.2015 № 03-11-06/2/7790
Расходы на оплату услуг по предоставлению персонала сторонними организациями	Письма Минфина России от 23.01.2015 № 03-07-08/1947, от 22.04.2008 № 03-11-04/2/75, России от 28.11.2006 № 03-11-04/3/511
Расходы на личные нужды индивидуального предпринимателя	Письмо Минфина России от 16.01.2015 № 03-11-11/665
Расходы на оплату услуг по ведению реестра акционеров специальной организации-регистратора, имеющей соответствующую лицензию	Письмо Минфина России от 17.11.2014 № 03-11-06/2/57962
Расходы на обеспечение нормальных условий труда	Письмо Минфина России от 24.10.2014 № 03-11-06/2/53908
Расходы на оплату права установки и эксплуатации рекламной конструкции	Письма Минфина России от 01.09.2014 № 03-11-06/2/43627, ФНС России от 06.08.2014 № ГД-4-3/15322@
Расходы на электронную цифровую подпись, покупку услуг удостоверяющего электронную цифровую подпись центра и предоставление сертификата ключа электронной цифровой подписи, произведенные для участия в электронных торгах	Письмо Минфина России от 08.08.2014 № 03-11-11/39673
Расходы по специальной оценке условий труда	Письма Минфина России от 30.06.2014 № 03-11-09/31528,от 16.06.2014 № 03-11-06/2/28551, ФНС России от 30.07.2014 № ГД-4-3/14877
Расходы налогоплательщика-арендодателя на оплату услуг сторонней организации по поиску арендаторов	Письмо Минфина России от 07.08.2014 № 03-11-11/39112
Себестоимость испорченного товара	Письмо Минфина России от 12.05.2014 № 03-11-06/2/22114
Расходы на информационные услуги	Письмо Минфина России от 16.04.2014 № 03-07-11/17285
Расходы в виде платы за технологическое присоединение реконструируемых энергопринимающих устройств, объектов по производству электрической энергии, а также объектов электросетевого хозяйства, присоединенная мощность которых увеличивается, к действующим электрическим сетям	Письмо Минфина России от 17.02.2014 № 03-11-06/2/6268
Расходы на оплату услуг по управлению финансово-хозяйственной деятельностью организации	Письма Минфина России от 13.02.2013 № 03-11-06/2/3694, от 05.02.2009 № 03-11-06/2/15
Плата за выдачу выписки из ЕГРЮЛ	Письмо Минфина России от 16.04.2012 № 03-11-06/2/57
Расходы на изготовление антитеррористического паспорта торгового центра, а также на изготовление табличек, обозначающих парковочные места для инвалидов на автомобильной стоянке около торгового центра	Письмо Минфина России от 12.03.2012 № 03-11-06/2/41
Возмещение работникам затрат, связанных со служебными поездками, работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера	Письмо Минфина России от 16.12.2011 № 03-11-06/2/174
Расходы на приобретение имущественных прав, в частности права требования долга	Письма Минфина России от 14.09.2018 № 03-11-12/65807, от 15.12.2011 № 03-11-06/2/172, от 02.06.2011 № 03-11-11/145, Определение ВС РФ от 09.04.2018 № 309-КГ17-23668
Расходы в виде стоимости приобретенных для перепродажи прав на музыкальные и видеопроизведения на основании лицензии	Письмо Минфина России от 24.08.2011 № 03-11-11/218
Затраты по доведению товаров до состояния, в котором они пригодны к реализации	Письмо Минфина России от 08.06.2011 № 03-11-06/2/91
Расходы на приобретение книжек МДП, дающих право на проезд автомашин по территории иностранных государств без таможенного досмотра	Письмо Минфина России от 28.01.2011 № 03-11-06/2/09
Расходы на оплату услуг сторонней организации по уборке и вывозу снега с прилегающей территории, а также расходы, связанные с произведенными работами по территориальному благоустройству	Письма Минфина России от 07.03.2019 № 03-11-11/14858, от 22.10.2010 № 03-11-06/2/163
Оплата жилья для проживания работников, трудящихся вахтовым методом	Письмо ФНС России от 14.09.2010 № ШС-37-3/11177@
Расходы на неисключительные права на программы для ЭВМ и базы данных, приобретенные для перепродажи	Письма Минфина России от 09.11.2009 № 03-11-06/2/238 и от 05.11.2009 № 03-11-06/2/236
Расходы на уплату денежных средств банку за приобретение права требования задолженности с организации-должника по кредитному договору	Письмо Минфина России от 13.10.2009 № 03-11-06/2/207
Расходы на подписку на печатные издания, в том числе расходы на подписку на бухгалтерскую литературу	Письма Минфина России от 10.08.2009 № 03-11-06/2/151, от 17.01.2007 № 03-11-04/2/12
Вступительные взносы в некоммерческие организации и взносы в фонды некоммерческих организаций	Письмо Минфина России от 14.07.2009 № 03-11-06/2/124
Расходы на оплату комиссии банку за изготовление банковских карт	Письмо Минфина России от 14.07.2009 № 03-11-06/2/124
Расходы на подготовку документации и уплату сбора, связанные с участием в конкурсных торгах	Письмо Минфина России от 13.05.2009 № 03-11-06/2/85
Расходы в виде стоимости выкупаемой муниципальной земли	Письмо Минфина России от 15.04.2009 № 03-11-06/2/65
Расходы на изготовление и размещение на фасаде здания световой вывески	Письмо Минфина России от 08.09.2008 № 03-11-04/2/135
Расходы на приобретение имущественных прав	Письмо Минфина России от 31.07.2007 № 03-11-04/2/191
Расходы, связанные с участием организации в конкурсных торгах (тендерах) на право заключения контрактов и договоров	Письмо Минфина России от 02.07.2007 № 03-11-04/2/173
Расходы на оплату услуг, осуществляемых сторонней организацией по ведению кадрового учета (ввиду отсутствия отдела кадров)	Письмо Минфина России от 29.03.2007 № 03-11-04/2/72
Расходы на обеспечение нормальных условий труда, а именно расходы, связанные с приобретением питьевой воды и приобретением обогревателей для административного здания	Письмо Минфина России от 26.05.2014 № 03-11-06/2/24963, от 26.01.2007 № 03-11-04/2/19
Расходы на обеспечение нормальных условий труда, а именно расходы, связанные с приобретением и установкой кондиционеров в офисном помещении	Письмо УФНС России по г. Москве от 05.10.2007 № 18-11/3/095267
Расходы на приобретение печатных изданий по налоговому учету, а также отраслевых справочников	Письмо УФНС России по г. Москве от 15.01.2007 № 18-11/3/02091@
Сумма НДС, предъявленная покупателю и уплаченная в бюджет	Письмо Минфина России от 09.11.2016 № 03-11-11/65552
Штрафы, пени, неустойки по хозяйственным договорам	Письмо Минфина РФ от 07.04.2016 № 03-11-06/2/19835

Что нового на УСН «Доходы минус расходы» в 2019 году

При расчете минимального налога на УСН (доходы минус расходы), в 2019 году предпринимателям стоит учитывать ряд новых изменений.

Например, с января текущего года компании и ИП, работающие на «упрощенке», не могут рассчитывать на снижение льготных тарифов страховых взносов за своих сотрудников. Ранее статья 427 НК РФ предусматривала возможность перечислить лишь пятую часть на обязательное пенсионное страхование. Но льгота закончилась в 2018 году, сегодня все взносы подлежат уплате на одинаковых условиях:

• Обязательное пенсионное страхование – 22%.
• Обязательное медицинское страхование – 5,1%.
• Обязательное страхование временной нетрудоспособности или материнства – 2,9%.

Как изменится УСН в 2021 году: читаем свежие поправки в Налоговый кодекс

Налоговая ставка устанавливается в размере 15 % в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Законами субъектов РФ также могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков.

При этом налогоплательщики, применяющие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, начиная с квартала, по итогам которого доходы налогоплательщика, определяемые нарастающим итогом с начала налогового периода в соответствии со ст. 346.15 и с пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, превысили 150 млн руб., но не превысили 200 млн руб. и (или) в течение которого средняя численность работников превысила 100 человек, но не превысила 130 человек, при исчислении налога применяют налоговую ставку в размере 20 % в отношении части налоговый базы, рассчитанной как разница между налоговой базой, определенной за отчетный (налоговый) период, и налоговой базой, определенной за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором допущены указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников.

Если указанные превышения допущены налогоплательщиком в I квартале календарного года, то для такого налогоплательщика налоговая ставка устанавливается в размере 20 % для данного налогового периода.

Пример 2.

Организация, применяющая объект налогообложения «доходы минус расходы», за девять месяцев 2021 года получила:

• доходы – 120 млн руб.;

• расходы – 50 млн руб.

По итогам 2021 года были получены следующие результаты:

• доходы – 180 млн руб.;

• расходы – 60 млн руб.

Как рассчитать сумму налога, уплачиваемого при УСНО, за 2021 год?

За девять месяцев 2021 года сумма налога, уплачиваемого при УСНО, составит 10,5 млн руб. ((120 — 50) млн руб. х 15 %).

За налоговый период 2021 года сумма налога, уплачиваемого при УСНО, составит 20,5 млн руб. (10,5 млн руб. + ((180 — 60) — (120 — 50)) млн руб. х 20 %).

Пункт 2 ст. 346.18 НК РФ дополнен нормой, которой установлено, что если по итогам отчетного (налогового) периода сумма расходов превышает сумму доходов, то применительно к этому отчетному (налоговому) периоду налоговая база принимается равной нулю. Данная поправка касается только «упрощенцев», выбравших объект налогообложения «доходы минус расходы».

Кардинально нового в этом случае ничего нет: если расходы, учитываемые по правилам, установленным гл. 26.2 НК РФ, превышают полученные доходы, то уплачивается только минимальный налог в порядке, установленном п. 6 ст. 346.18 НК РФ.

Ставки по УСН в 2021 году будут следующими:

Объект налогообложения	Ставка при соблюдении базовых лимитов	Ставка в рамках повышенных лимитов
Доходы	6%	8%
Доходы минус расходы	15%	20%

Платить налог по обычной ставке можно до тех пор, пока доход и численность находятся в рамках базовых лимитов.

Начиная с квартала, в котором доход превысил 150 млн руб. и (или) численность превысила 100 человек, ставки повышаются. Если это происходит уже в 1 квартале, то по повышенным ставкам придется платить налог весь год, либо до того квартала, когда и эти лимиты будут нарушены, а право на УСН утрачено.

Если следующий год упрощенец начнет в рамках базовых лимитов, он сможет опять применять обычную ставку 6 или 15%.

Как применять повышенные лимиты и ставки при УСН в 2021 году

• База знаний
• Как заполнить отчеты
• Форматы первичных документов
• Электронные трудовые книжки
• Электронные больничные
• Как перевести офис на удаленную работу
• Что важно знать о 54-ФЗ
• ЭДО и как он работает
• Как ИП участвовать в тендерах
• Электронный аукцион по 44-ФЗ
• Что такое и как открыть спецсчет

Все льготные системы налогообложения устанавливают определённые условия и ограничения для применения. Причём, критерии для УСН всегда были достаточно щадящими.

По сути, это всего два основных лимита – по доходам и работникам. При этом максимально допустимая численность персонала для упрощёнки всегда составляла 100 человек. А вот лимиты по УСН в части возможного дохода меняются из года в год.

Сначала ограничение по годовому доходу составляло 60 млн рублей, которые умножались на ежегодный коэффициент-дефлятор. На период с 2017 по 2020 годы действие коэффициента приостановлено, поэтому ставки и лимиты для УСН зафиксированы на следующем уровне:

• на варианте «Доходы» ставка составляла от 1% до 6%;
• на варианте «Доходы минус расходы» ставка составляла от 5% до 15%;
• допустимый доход за год – не более 150 млн рублей.

Если организация или ИП нарушали эти лимиты, то переводились на общую систему налогообложения, что предполагает более высокую налоговую нагрузку. И чтобы помочь бизнесу, пострадавшему от пандемии коронавируса, Правительство решило увеличить действующие лимиты по доходам и работникам.

Конкретные цифры на 2021 год утверждены законом от 31.07.2020 N 266-ФЗ:

• до 200 млн рублей годового дохода;
• до 130 человек допустимой численности персонала.

Но если раньше увеличение лимита по доходам не предполагало изменения налоговых ставок, то с 2021 года на УСН будут применять разные тарифы.

Таблица: новые ставки и лимиты на УСН в 2021 году

Лимиты	УСН Доходы	УСН Доходы минус расходы
Доход не превышает 150 млн рублей, а численность работников – 100 человек	от 1% до 6% в зависимости от региона	от 5% до 15% в зависимости от региона
Доход в пределах от 150 до 200 млн рублей, численность работников – от 101 до 130 человек	8%	20%

Как видим, для тех, кто соблюдает обычные лимиты – 150 млн рублей и 100 работников – на УСН с 2021 года ничего не меняется. Но те, кто попадает в промежуток между действующими и новыми лимитами, будут платить налоги по более высоким ставкам, начиная с квартала, в котором допущено превышение.

Изменения по УСН в 2021 году

В НК указаны возможности произвести переход на упрощенку, когда используется другая налоговая система.

Однако произвести такой шаг можно только с 1 января будущего года. Чтобы начать применение УСН необходимо до 31 декабря нынешнего года подать заявление в установленном формате в налоговую. При этом в данном бланке должны быть проставлены критерии на право применения УСН. Они рассчитываются на 1 октября нынешнего года.

Чтобы начать применение упрощенки с 2020 года необходимо, чтобы доходы субъекта бизнеса за 9 месяцев 2019 года не были выше 112,5 млн. рублей.

Другая процедура смены налоговой системы в НК не предусмотрена.

НК дает возможность по желанию субъекта бизнеса поменять одну систему на другую внутри УСН, т. е. перейти с «Доходов» на «Доходы расходы» и обратно. Чтобы сделать такой шаг, необходимо подать заявление в установленном формате до 31 декабря текущего года. Применение новой системы начнется с 1 января нового года.

Что считается доходами и расходами на данном налоговом режиме

Для ООО и ИП применение УСН 15 процентов означает обязанность отражать доходы и расходы в книге учета (КУДиР). Не все они признаются ФНС в качестве определяющих налоговую базу.

Доходы

В соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, днем получения дохода считается день его поступления на расчетный счет в банке либо в кассу. Доходами на УСН 15% могут считаться поступления денежных средств:

• от продажи собственной продукции,работ или услуг;
• от продажи товаров, приобретенных для дальнейшей реализации;
• от реализации имущественных прав;
• полученное безвозмездно имущество, работы, услуги или имущественные права;
• штрафы, пени и другие санкции за нарушение контрагентом условий договора (при условии, что другая сторона согласна с этим нарушением или имеется соответствующее судебное решение);
• в виде процентов по предоставленным компанией кредитам и займам;
• от долевого участия в других организациях;
• от аренды или субаренды имущества;
• от участия в простом товариществе;
• поступления в иностранной валюте, которые необходимо пересчитать на день поступления по действующему курсу;
• доходы в натуральной форме — по рыночным ценам.

• УСН «Доходы» – упрощённая система налогообложения, при которой необходимо платить налог с дохода в размере 6%, а в некоторых регионах — меньше. Только его, больше никаких других налогов.
• Система идеально подходит для малого бизнеса с небольшими расходами, доходом не больше 150 000 000 ₽ в год и числом сотрудников до 100 человек. ИП может быть и без наёмного персонала.
• Перейти на упрощёнку можно в двух случаях – при регистрации ИП, в течение месяца после неё или в процессе работы. Действующие ИП могут поменять режим налогообложения один раз в год с 1 января, подав соответствующее уведомление не позже 31 декабря текущего года.
• Форма отчёта — декларация о доходах, которая подаётся раз в год, а также авансовые и итоговые налоговые платежи.
• КБК на УСН «Доходы» одинаковы и для ИП, и для организаций, различаются в зависимости от назначения платежа, потому необходимо внимательно смотреть на 14 и 15 цифры в коде.
• При неправомерном переходе на УСН налоговая доначислит неуплаченные налоги и наложит штрафы.
• При неуплате налога, в частности авансовых платежей, будут начислены пени. А если не подать декларацию, тогда будет штраф.

Комментарий к ст. 346.17 НК РФ

В соответствии со статьей 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации при применении упрощенной системы налогообложения доходы и расходы определяются по кассовому методу. При этом датой получения доходов налогоплательщика признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав. Расходами признаются затраты после их фактической оплаты. Если организация осуществляет те виды расходов, которые признаются при применении УСН с 1 января 2006 года, то исходить следует из следующего. По общему правилу п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ данные расходы признаются — после их фактической оплаты. Следовательно, порядок признания данных расходов зависит от их оплаты.

Расходы оплачены до 1 января 2006 года — при применении УСН не признаются.

Расходы оплачены после 1 января 2006 года — будут признаны вне зависимости от даты заключения договора (в 2005 или в 2006 году).

Поскольку новые виды расходов будут признаваться при применении УСН лишь в том случае, если они были оплачены в 2006 году (вне зависимости от даты заключения договора), то налогоплательщик может согласовать с контрагентами изменение условий договора в части сроков оплаты, с тем чтобы оплата была перенесена на 2006 год и расходы могли бы уменьшить налоговую базу по единому налогу.

Ограничения по переходу на УСН

К сожалению, далеко не все ООО и ИП могут работать на таком выгодном налоговом режиме, как «упрощенка». Имеются определенные условия и критерии перехода на УСН в 2020 году: лимит доходов, ограничение по численности сотрудников, стоимости основных средств и т.д.

Итак, критерии перехода на УСН – 2020:

• У компании нет филиалов.
• Средняя численность сотрудников – до 100 человек.
• Доля участия других организаций – не более 25%.
• Лимит перехода на УСН в 2020 году по доходам. Доходы за 9 месяцев 2019 года (без НДС) – не превышают 112,5 млн руб. Под доходами в данном случае понимается сумма доходов от реализации и внереализационных доходов.
• Остаточная стоимость основных средств на 1 января 2020 года – не более 150 млн руб.

Переход на УСН для ООО и ИП носит уведомительный порядок, т.е. подавать заявление на переход на УСН не нужно, достаточно представить уведомление о переходе на УСН.

В то же время сообщить о переходе на УСН надо обязательно, иначе могут быть проблемы с применением этого спецрежима. Налоговики подходят к этому формально, и если компания либо ИП решили работать на «упрощенке», но не уведомили об этом свою ИФНС, то в спорах по поводу даначисления налогов таким «молчунам» суды встают на сторону налоговиков. Судьи, как и налоговики, полагают, что в данном случае компания (ИП) считается плательщиком налогов по общей системе. Другими словами, когда налоговики доначислят налог на прибыль, НДС и другие налоги по общей системе, оспорить доначисления в суде не получится.

Похожие записи:

• В Дагестане заработала программа льготной ипотеки для инвалидов
• Что можно, а что нельзя брать с собой в самолет в ручную кладь в 2022 году
• ПФР и ФСС РФ объединяются. К чему готовиться работодателям