Льготы по налогу на имущество организаций
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Льготы по налогу на имущество организаций». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Предприятия, преимущественно малого бизнеса, в учете могут использовать одну из специальных систем – ЕСХН, УСН, ЕНВД. Имущество предприятий не облагается налогом. Исключение составляет недвижимость организаций на упрощенном и вмененном режимах, стоимость которых определяется по кадастру.
Порядок заполнения декларации
В состав декларации входят:
-
титульный лист;
-
раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;
-
раздел 2 «Сумма налога, исчисленного исходя из определения налоговой базы по среднегодовой стоимости»;
-
раздел 2.1 «Информация об объекте недвижимого имущества, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости»;
-
раздел 2.2 «Сумма налога, исчисленного с применением налогового вычета для СЗПК»;
-
раздел 3 «Сумма налога, исчисленного исходя из определения налоговой базы по кадастровой стоимости»;
-
раздел 4 «Сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств».
Ошибка в указании льгот по налогу на движимое имущество
Обложение налогом движимого имущество – главный вопрос месяца. Проблемы возникают: не понятно как смотреть, по какой ставке облагать, как в 1С реализовать требуемое законодателем, какой код льготы пониженной ставки ставить в расчете по авансовым платежам. Разберемся вместе.
Нет не верно. Прежде всего, следует разобраться, как налоговая ставка 0% в региональном законе установлена:
- как ставка — код льготы не указывается: это не льгота;
- как льгота — код для пониженной ставки 2012400.
Налоговая льгота – преимущества отдельных налогоплательщиков перед всеми остальными налогоплательщиками в виде снижения налога или освобождения от него.
Пониженная ставка для налога на движимое имущество, принятое на учет с 01.01.2013 г., как льгота установлена в:
- Тюменской области — 0,55% Закон Тюменской области о предоставлении налоговых льгот от 24.10.2017 N 74;
- Республике Карелия — 0% для новых организаций, для организаций, увеличивших налоговые платежи по сравнению с предыдущим отчетным (налоговым) периодом.
Обложение недвижимости в учете специальных режимов
К объектам регионального значения относят: административные строения, торговые комплексы, которые предназначены или используемые для ведения торговли, оказания услуг, общепита, размещения офисов.
Перечень объектов устанавливается ежегодно региональной властью с обязательной публикацией. Регионы самостоятельно устанавливают площадь объекта, подлежащего расчету по кадастровой стоимости. Остальное имущество организаций на специальных режимах не подлежит обложению налогом.
Способы подачи декларации с заявленной льготой
Декларация представляется в ИФНС по месту учета организации или нахождения имущества. Допускается личная подача документа, почтовым отправлением, через информационный центр и сайт госуслуг. Предприятия с численностью более 100 человек или вновь зарегистрированные представляют отчетность в электронном виде. Налогоплательщик самостоятельно определяет налоговую базу, распределяет стоимость по различным ставкам с отражением данных в декларации.
Наиболее оперативными способами представления декларации является передача через оператора или сайт госуслуг. Минусом электронной формы является дополнительные расходы по оплате оператора или получению электронной подписи. Наименее затратным является представление декларации с личным участием, требующего для реализации значительного времени. Пересылка по почте является длительным способом представления, но подходит для лиц, не имеющих программного обеспечения. Организация может выбрать, какие из затрат его больше устраивают.
Кто освобожден от уплаты налога на имущество
От уплаты налога на имущество освобождены организации:
- уголовно-исполнительной системы;
- религиозные;
- общероссийские общественные организации инвалидов;
- производители фармацевтической продукции;
- протезно-ортопедические спецпредприятия;
- государственные научные центры;
- резиденты особой экономической зоны;
- участники проекта «Сколково».
А также от налогообложения освобождены следующие виды основных средств:
- земельные участки;
- объекты, используемые для нужд обороны и охраны правопорядка;
- объекты культурного наследия;
- ядерные установки, космические объекты, ледоколы, суда, зарегистрированные в Российском международном реестре;
- федеральные автомобильные дороги;
- высокоэнергоэффективные объекты, в соответствии с перечнем Правительства РФ;
- движимые основные средства, принятые на учет с 01.01.2013, если такое решение принято субъектом Федерации;
- основные средства, отнесенные к первой и второй амортизационным группам.
Как заполнять декларацию по транспортному налогу
|
СИТУАЦИЯ |
РЕШЕНИЕ |
| Организация освобождена от уплаты налога (авансового платежа по нему) за период владения транспортным средством с 1 апреля по 30 июня 2020 (2 кв.) | В первой части показателя по строке с кодом 240 разд. 2 декларации указывают один из кодов налоговой льготы – 10201, 10202, 10203, 10204 (расшифровку см. далее в статье).
Во второй части показателя указывают нули. По строке с кодом 250 разд. 2 указывают сумму налоговой льготы в рублях. |
| Организация освобождена от транспортного налога (аванса) за владение во 2 квартале 2020 и в отношении данной категории налогоплательщиков законом субъекта РФ также установлена налоговая льгота в виде уменьшения суммы транспортного налога к уплате в бюджет | В первой части показателя по строке с кодом 240 разд. 2 декларации указывают один из кодов налоговой льготы – 10205, 10206, 10207, 10208 (расшифровку см. далее в статье).
Во второй части показателя последовательно указывают номер или буквенное обозначение соответствующей структурной единицы (статья, часть, пункт, подпункт, абзац, иное) закона субъекта РФ. По строке с кодом 250 разд. 2 – сумма налоговой льготы в рублях (в т. ч. с учетом аванса за период владения т/с с 1 апреля по 30 июня 2020). |
Пример региональных льгот
Ярким представителем льготной налоговой политики можно считать Красноярский край. Первый шаг был сделан еще в 2007 году путем принятия закона №3-674. В соответствии с его положениями, общая ставка для всех организаций края равна 2.2%. Выделены сферы, особенно важные для субъекта, а предприятиям, работающим в этих сферах, были определены следующие льготы на налог:
- Ставку налога в размере 1% получают компании, инвестировавшие крупные суммы в развитие производства и технологий на территории края. Однако получить такую льготу непросто, важно соблюсти условия: сумма инвестиций не менее 50 млн. рублей, все в один проект. Максимальный срок между инвестицией и началом налогового учета имущества не более 3 лет.
- Ставку налога в размере 0,5% ожидает все предприятия по выпуску фармацевтической продукции из льготного списка, либо в состав которых входят наркотические и психотропные вещества.
Налоги организаций и коды для них
В документах обязательно отражаются коды для льгот, действующих по налогу на недвижимое имущество всех организаций. Их целесообразно представить в виде таблицы.
| Льгота | Код |
| Имущество исполнительно-уголовных предприятий, необходимое для их деятельности | 2010221 |
| Собственность религиозной организации, с помощью которой осуществляются ее функции | 201022 |
| Недвижимость общественных организаций инвалидов, нужная для уставной работы | 2010223 |
| Предприятия со вкладчиками-инвалидами в количестве 50 %, которые занимаются производством и продаже товаров, предоставляют услуги, не являясь брокерами и посредниками | 2010224 |
| Имущество союзов инвалидов, нужно для лечения, оздоровления, научной, информационной, спортивной работы | 2010225 |
| Предприятия-производители фармацевтических препаратов, ветеринарной продукции | 2010226 |
| Дороги федерального назначения и сооружения на них | 2010236 |
| Резиденты ОЭЗ на протяжении 10 лет после постановки собственности на учет | 2010253 |
| Судостроительные организации на территории ОЭЗ — на протяжении 10 лет | 2010255 |
| Управленческие подразделения объектов на территории ОЭЗ | 2010256 |
| Имущество на балансе компании-участника свободной экономической зоны — на 10 лет | 2010258 |
| Инвесторы по соглашению о разделе товаров | 2010291 |
| Собственность компаний, занимающихся выпуском протезно-ортопедической продукции | 2010331 |
| Недвижимость юридических консультаций, адвокатских коллегий и бюро | 2010332 |
| Государственные научные центры | 2010335 |
| Управляющие подразделения инновационного центра Сколково | 2010335 |
| Филиалы и участники проекта Сколково | 2010336 |
| 0 % на 6 лет для резидентов ОЭЗ в Калининградской области | 2010401 |
| 50 % с 7-го по 12-й годы для организаций в Калининградской области | 2010402 |
| Региональные льготы, не понижающие ставку | 2012000 |
| Преференции регионов Российской Федерации — ставка понижается для конкретных предприятий | 2012400 |
| Региональные льготы в отношении снижения суммы налога | 2012500 |
| Полное освобождение от налога по международным договорам правительства РФ | 2014000 |
Пояснение. Региональные преференции указываются во второй части строки с реквизитами и номером области. Если код не присвоен, ФНС советует использовать 2020257 для объектов движимого характера, поставленных на учет с января 2013 года.
Применение льгот 2010257 2012000 2012400
С 2020 года не включаются в налоговую базу движимые имущественные объекты, произведенные и поставленные на учет с 2013 года. Под движимым имуществом подразумевают транспортная техника предприятия. Льгота не распространяется на не полностью самортизированные объекты, полученные в собственность предприятий после реорганизации, ликвидации или от взаимозависимых лиц. Данный вид льгот сопровождается указанием в декларации кода 2010257.
Региональным законодательством отдельным организациям может предоставляться пониженная ставка или другие виды льгот (п.2 ст. 372 НК РФ). На основании регионального льготирования применяются коды, по которым декларируются налоговые послабления:
- Код 2012000 для всех видов льгот, за исключением снижения ставки или сумы налога.
- Код 2012400 в форме снижения ставки.
- Код 2012500 в форме снижения налога.
Часть налоговых льгот не имеет отдельных присвоенных кодов. Если у организации возникло право на снижение налога или освобождение без установленной кодировки, необходимо применить 2010257. Рекомендуем ознакомиться с инструкцией по заполнению декларации.
Льготы по налогу на имущество организации
Аналогичные разъяснения приведены в письмах ФНС России от 20.12.2017 № БС-19-21/327 и Минфина России от 22.12.2017 № 03-05-04-01/85757. Таким образом, движимое имущество, принятое на учет с 01.01.2013 в качестве основных средств, с 01.01.2018 облагается налогом на имущество следующим образом:
- 1 вариант: На территории субъекта РФ принят соответствующий закон, которым подтверждена налоговая льгота по налогу на имущество в отношении движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года;
- 2 вариант: На территории субъекта РФ принят соответствующий закон, движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года, облагается налогом на имущество по ставке, определенной законом субъекта РФ, при этом ставка не может превышать 1,1% в 2018 году;
- 3 вариант: На территории субъекта РФ не принят соответствующий закон.
Ассоциация международныхавтомобильных перевозчиков
Таким образом, в случае, если в субъекте Российской Федерации в 2021 году продлено действие льготы по пункту 25 статьи 381 Кодекса, то при заявлении права на данную льготу организация в строке с кодом 160 раздела 2 Декларации должна указать составной показатель, первая часть которого — 2012000, а вторая — реквизиты конкретного закона в формате, указанном в подпункте 5 пункта 5.3 Порядка. В аналогичном порядке заполняется показатель строки с кодом 160 раздела 2 Декларации в случае применения в субъекте Российской Федерации начиная с налогового периода 2021 года льгот по пунктам 21 и (или) 24 статьи 381 Кодекса в порядке, предусмотренном статьей 381.1 Кодекса. 6. О порядке отражения в разделе 2 Декларации кодов налоговых льгот по налогу, установленных в виде понижения налоговых ставок в отношении отдельных видов имущества.
Льготируемое имущество по налогу на имущество организаций
С 2015 года основные средства, входящие в первые 2 амортизационные группы (по Классификации основных средств), не относятся к объектам налогообложения налогом на имущество (п. 4 ст. 374 НК РФ).
Остальное движимое имущество с 01.01.2015 стало расцениваться как облагаемое этим налогом, но в силу п. 25 ст. 381 НК РФ основные средства, поставленные на учет после 01.01.2013, от налогообложения освобождаются. Исключение из этого правила составляет имущество, принятое на учет в результате:
- реорганизации компании либо ликвидации юридического лица;
- передачи, приобретения объектов имущества между взаимозависимыми лицами.
С 2017 года эти исключения недействительны для железнодорожного подвижного состава, произведенного после 01.01.2013.
С 2018 года возможность использования льготы по п. 25 ст. 381 НК РФ стала зависеть от решения о ее применении, принятого в регионе (ст. 381.1 НК РФ). Причем регионы получили также право самостоятельно определять, кто может воспользоваться такой льготой, в отношении какого имущества и какую ставку будут при этом применять. Одновременно для такого имущества на 2018 год введена своя особая ставка (1,1%), выше которой регион не может установить свою ставку и которая будет применяться, если регион не ввел льготу или, введя льготу, свою ставку не установил.
Подробнее об этих изменениях в НК РФ в части данной льготы читайте в статье «Налог на движимое имущество организаций с 2018 года».
Дополнительные региональные льготы в городах Москве и Санкт-Петербурге
В таблице ниже представлены льготы по Москве и Санкт-Петербургу.
| Город | Получатели | Размер |
| Москва | Научная, НИОКР с бюджетным финансированием не менее 30% от общей деятельности | Уплачивается 1/4 часть налога, определенного для недвижимости с кадастровой стоимостью |
| Помещения для ведения медицинской, образовательной, научной деятельности, расположенные в торговых центрах | Уплачивается 1/4 часть налога, определенного для помещений с кадастровой стоимостью | |
| Предприятия, зарегистрированные как бюджетные, казенные, автономные | Освобождение | |
| Органы управления и государственной власти | Освобождение | |
| Организации транспортного назначения, метрополитен за исключением маршрутного такси | Освобождение при условии получения обеспечения из городской казны | |
| Организации, осуществляющие хранение реагентов | Освобождение имущества, применяемого для хранения | |
| Организации с наличием в списочном составе более 50% инвалидов и получающие вознаграждение не менее 25% | Освобождение для имущества, используемого в деятельности, за исключением брокерской, посреднической и при реализации подакцизных товаров | |
| Санкт-Петербург | Имущество иностранных предприятий с деятельностью не через официальные представительства | 0,7 |
| Нежилая недвижимость организаций площадью свыше 3 тысяч кв.м, используемое для коммерческого назначения, торговых центров, мест общественного питания | 1% при исчислении стоимости по кадастровой оценке | |
| Жилое имущество предприятий, не учитываемые в качестве основных средств | 1% при исчислении стоимости по кадастровой оценке |
Дополнительные преференции по имуществу организаций Нижнем Новгороде, Ярославле, Екатеринбурге, Челябинске, Краснодаре, Владимир
Каждый из регионов РФ предоставляет снижение ставки налога или предоставляет освобождение в зависимости от потребностей региональных условий. В таблице указана часть привилегий.
| Город | Получатель | Условие льготы |
| Нижний Новгород | Участники инвестиционных проектов | Освобождение объектов, используемых для реализации проектов |
| Спорткомплексы, возводимые к ЧМ | Полное освобождение на 2 года | |
| Ярославль | Участники инвестиционных проектов | Применяются несколько ставок от 0 до 2% в зависимости от условий инвестироования |
| Сельхозпроизводители | При доле продукта свыше 70% в общей массе предоставляется освобождение | |
| Спортивные объекты | Освобождение предоставляется объектам с искусственным льдом | |
| Екатеринбург | Организации-перевозчики трамвайным и троллейбусным транспортом | При доле перевозок в общем объеме менее не менее 70% ставка 0,9% |
| Потребительская кооперация | 1,1% | |
| Перевозчики автотранспортом, кроме такси | При доле перевозок в общей менее не менее 70% ставка 1,4% | |
| Объекты трубопроводы, линии передач, железнодорожных путей и имущество с кадастровой оценкой | Пониженные ставки предоставляются отдельно на каждый календарный год | |
| Челябинск | Организации, с которыми областью заключены концессионные соглашения | 0% |
| Объекты стоимостью свыше 8 миллионов | 0% по объектам, приобретенным с начала 2017 года | |
| Резиденты индустриального парка | 0% | |
| Краснодар | Потребительские кооперативы | 0,5% |
| Общественные организации | По объектам, используемым в уставной деятельности – 0,3% | |
| Объекты, возведенные для проведения Олимпиады | От 0 до 2 %, установленные в зависимости от года | |
| Владимир | Предприятия, получатели господдержки | 0,6 до 2% |
| Дороги общего пользования | 0% | |
| Магистрали, железнодорожные пути | 1,3% |
Пониженные ставки и освобождение от уплаты предоставляются на основании законов, действующих в регионе. Дополнительно льготируются имущественные объекты органов власти, памятников культуры и другие предприятия регионального значения.
В декларациях по «имущественным» налогам появились коды для новых льгот
Далее идет заполнение обычных сведений по имуществу. Его кадастровая стоимость, указывается среднегодовая стоимость объекта имущества. Налоговую ставку и авансовые платежи заполняют организации, которые не имеют льгот.
Все листы документа подписываются, ставится дата заполнения. Если декларация сдается в налоговый орган, значит, нужно подтверждение налоговика, что документ сдан. Если через почтовое отделение, значит, отправляется письмо с описью документа, сотрудник почты ставит отметку о принятии письма.
С 2021 года у российских предпринимателей появилась обязанность уплачивать налог на имущество (НИ). Однако до настоящего времени нюансы, касающиеся порядка определения налоговой базы, сроков подачи расчётов и декларации, вызывают множество вопросов. Особенный интерес предприниматели проявляют к возможности снизить налоговую нагрузку на бизнес, не вступая в конфликт с отечественным законодательством.
При этом, учитывая обязанность налогоплательщика указать отдельную информацию по каждому объекту, имеющему отдельный кадастровый номер, в каждом из заполненных с отдельными кадастровыми номерами блоков строк 010- 050 следует указать и соответствующую остаточную стоимость в соответствующей строке 050 каждого блока строк. В случае сложившегося в бухгалтерском учете организации порядка отражения данных в одной инвентарной карточке (с исчислением одной остаточной стоимости), полагаем целесообразным указание в строке с кодом 050 каждого блока строк остаточной стоимости соответствующего объекта недвижимости, исчисленной расчетным путем исходя из доли площади объекта в суммарной площади всех объектов, учтенных в инвентарной карточке, умноженной на общую остаточную стоимость всех учтенных в инвентарной карточке объектов по данным бухгалтерского учета. 5.
Налог на движимое имущество юридических лиц в 2021 году отменяется. Платить налог будут только собственники недвижимости (закон 03.08.2021 №302-ФЗ). С 1 января 2021 года объектом обложения данным налогом остаются только объекты недвижимости.
С 1 января 2021 года платить налог на имущество организаций будут только собственники недвижимости. Изменится форма налоговой декларации и порядок ее сдачи. Мы рассказали об этих изменениях. А еще о том, как узнать ставки налога на имущество в 2021 году для юридических лиц.
В официальном письме Федеральной налоговой службы приведены коды, которые налогоплательщикам необходимо указать в строчке «Отчётный период». Эти цифры подходят для налоговых деклараций, составляющихся для авансовых платежей, пока официальные изменения не будут учтены в соответствующей отчетной форме. О том, какие это коды, рассказывается ниже.
Все дело в том, что в подобных ситуациях расчет налоговых отчислений производится на основе кадастровой стоимости. Кроме того, местными законами должна быть утверждена принадлежность жилого помещения, которое приобрела организация, к объекту налогообложения. Так, если подобные региональные законы не были приняты, то, следовательно, и приобретенное имущество не облагается налогом и его не нужно заносить в декларацию подобного типа.
Таблица 1. Федеральный Что льготируется Код льготы Активы инвесторов по соглашениям о разделе продукции 2021291 Профильные активы религиозных юрлиц 2021222 Профильные активы общероссийских организаций инвалидов 2021223 Активы фирм, участниками которых является общероссийские организации инвалидов 2021224 Активы фирм, производящих фармацевтические продукты 2021226 Активы на балансе фирм – резидентов ОЭЗ 2021253 Активы судостроительных фирм – резидентов промышленно-производственных ОЭЗ 2021255 Активы фирм — участников СЭЗ 2021258 Нулевая ставка налога по активам резидентов калининградской ОЭЗ, созданные или купленные в рамках инвестпроекта (с 1 по 6 годы) 2021401
Если до принятия указанного закона в 2021 году для всего приобретенного с 1 января 2021 года имущества компаний, в пункте «льготы» указывалась фраза «не подлежит налогообложению», то после января 2021 необходимо четко прописывать код, обозначающий– 2021257.
Новую декларацию по налогу на имущество следует сдавать за налоговый период 2017 года. Но авансовые расчеты по налогу можно сдавать уже сейчас
24.05.2017Автор: М. В. Подкопаев
Вносятся изменения в налоговое законодательство, и, как следствие, меняются декларации по соответствующим налогам или заменяются совершенно новыми. Этот процесс в очередной раз коснулся и налога на имущество.
Приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ утверждены новые формы декларации и расчетов по авансовому платежу по данному налогу, а также порядок их заполнения.
В пункте 3 данного приказа указывается, что он применяется начиная с представления декларации по налогу на имущество организаций за налоговый период 2017 года. То есть в течение этого года организации вправе отчитываться по формам, установленным Приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895.
Однако в новых формах декларации и авансовых расчетов, в отличие от старых, учтены изменения, произошедшие в обложении налогом на имущество за последние годы. Поэтому ФНС в письмах от 14.04.2017 № БС-4-21/7139@ и № БС-4-21/7145 сообщила, что она рекомендует территориальным налоговым органам принимать авансовые расчеты по налогу уже за отчетные периоды 2017 года.
Поэтому мы сочли необходимым рассказать крымским и севастопольским бухгалтерам, какие новации отражены в Приказе ФНС России № ММВ-7-21/271@. Возможно, кому‑то будет удобно применять новую форму уже сейчас.