Изменения в бухучете и налогах с 2023 года — полный перечень
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Изменения в бухучете и налогах с 2023 года — полный перечень». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Одним из главных изменений с 2023 года для бухгалтера стало обязательное введение для всех налогоплательщиков ЕНП – единого налогового платежа. Напомним, что впервые компании могли испробовать механизм ЕНП во второй половине 2022 года в рамках эксперимента. ФНС признала эксперимент удачным и решила распространить обязательное применение ЕНП на все компании и ИП.
Обязательный единый налоговый платеж
Налоговые изменения с 2023 года в связи с введением ЕНП связаны с корректировкой платежных сроков и форм налоговых деклараций, а также пересмотру других налоговых процедур и документов. У налогоплательщиков появятся новые обязанности и права:
- необходимость уплаты налогов и взносов на один счет;
- обязанность по представлению в инспекцию нового уведомления, в котором необходимо отражать сумму налогового платежа за отчетный период;
- возможность отслеживания налоговых расчетов через личный кабинет в онлайн-режиме.
О пересмотре порядка пересчета сметной прибыли
«Сметная прибыль считается от ФОТ. Нормативный ФОТ вырос примерно на 30%. Мы хотим в следующем году фундаментально пересмотреть подход: прорабатываем механизм привязки СП и НР не только к оплате труда, а ко всем прямым затратам без стоимости материалов».
Зам.министра строительства Сергей Музыченко:
«Не ценообразование проблема, а управление стоимостью. Мы должны научиться управлять стоимостью, уйти от вопросов: «как же так, у меня не хватает средств на реализацию проекта. взял НЦС и ошибся или не ошибся, но все равно считаю, что не хватает денег». Мы постоянно упираемся в эту нехватку денег, превышение лимитов, возвраты назад, к корректировке проектов, удешевлению, удорожанию. Самое главное не просто работать над ценообразованием, а работать над управлением стоимостью».
Зам.руководителя Федерального казначейства Анна Катамадзе:
«Строительство – одна из наиболее рискоемких отраслей, за прошлые годы наблюдался существенный рост цен на строительные ресурсы, при этом принималось большое количество поправок в нормативные акты, позволяющих увеличивать цену контрактов, в связи с чем требуется выработать механизм формирования достоверного и прозрачного ценообразования».
Градостроительное законодательство: какими нормами можно руководствоваться
Основные нормы, градостроительного законодательства на территории РФ содержатся в Градостроительном кодексе (ФЗ от 29.12.2004 № 190-ФЗ в редакции 14.07.2022).
Ещё один важный документ — ФЗ от 3 сентября 2016 № 396 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» в редакции от 02.07.2021. С принятием этого ФЗ в Градостроительное законодательство были внесены следующие изменения:
- Изменена редакция части 8 статьи 45 Градостроительного кодекса РФ. Она звучит следующим образом: «Подготовка документации по планировке территории осуществляется уполномоченными органами исполнительной власти, органами местного самоуправления самостоятельно либо привлекаемыми ими на основании государственного или муниципального контракта, заключённого в соответствии с законодательством РФ о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд, иными лицами, за исключением случая, указанного в части 8.1 настоящей статьи. Подготовка документации по планировке территории, в том числе предусматривающей размещение объектов федерального значения, объектов регионального значения, объектов местного значения, может осуществляться физическими или юридическими лицами за счёт их средств».
Статья 3 191-ФЗ от 26.07.2017 в редакции ФЗ от 27.06.2019 № 151-ФЗ определяет три одновременных условия перехода на Федеральную сметно-нормативную базу (ФСНБ) в новой редакции и расчет сметной документации с использованием ресурсного метода.
- Включение в федеральный реестр сметных нормативов, утверждённых государственных сметных нормативов в новой редакции.
- Введение в действие указанных сметных нормативов.
- Размещение во ФГИС ЦС сметных цен строительных ресурсов, определённых в установленном порядке.
В развитии закона 369-ФЗ были приняты изменения в действующее постановление, устанавливающие требования к системе ценообразования и правила, обеспечивающие её функционирование, такие как:
- ПП РФ от 23.09.2016 № 959 (ред. 24.11.2020) «О федеральной государственной информационной системе ценообразования в строительстве».
- ПП РФ от 23.12.2016 № 1452 (ред. 15.04.2022) «О мониторинге цен строительных ресурсов».
- ПП РФ от 13.12.2017 № 1541 (ред. 01.03.2022) «О внесении изменений в некоторые акты Правительства РФ».
Расходы подрядчика до начала строительства
Еще до подписания договора строительная компания несёт предварительные затраты, которые нужно отразить на счете 97 «Расходы будущих периодов» (РБП). Это могут быть, например, расходы на участие в тендере или оплату банковской гарантии.
ДТ 97 – КТ 76 – произведенные затраты учтены в качестве РБП
ДТ 20 – КТ 97 – РБП отнесены на себестоимость после начала основных работ
Расходы на страхование также можно отражать в качестве РБП, как это было показано выше. Однако допускается и другой вариант. Сумму, выплаченную страховщику, можно учесть, как аванс, а затем списывать затраты на страхование постепенно, по мере истечения периода. Чаще всего страховые суммы распределяются равными долями на весь период строительства.
ДТ 76 – КТ 51 – перечислен аванс страховой компании
ДТ 20 – КТ 76 – страховые платежи отнесены на затраты
Договор страхования может быть заключен на несколько объектов, строительство которых ведется в рамках одного контракта. В этом случае методику деления затрат между объектами нужно отразить в учетной политике. Например – пропорционально стоимости работ по каждому объекту, но возможно использовать и иные критерии.
Учетная политика предприятия: общие положения
Учетная политика организации формируется отдельно для бухгалтерского и налогового учета. Это могут быть 2 отдельных приказа или составные части одного документа. Какой бы вариант оформления ни выбрала организация, учетная политика утверждается руководителем.
Для чего нужна учетная политика (УП)? В некоторых случаях предприятию предоставлено право выбрать один из возможных или разработать свои методы учета различных операций. Отменена необходимость применять большинство унифицированных форм первичных документов. Состав и детализация данных бухгалтерской отчетности также перестали жестко регламентироваться.
Таким образом, фирмам дано право выбора по многим вопросам бухучета и налогообложения. Правильно сделанный в УП выбор позволит не только сократить трудозатраты, связанные с учетным процессом, но и минимизировать налоговую нагрузку.
На какой срок принимается учетная политика предприятия? УП не имеет срока действия, достаточно принять ее один раз и при необходимости вносить изменения и дополнения. Изменения в УП также утверждаются приказом руководителя.
Однако в условиях сильно меняющего законодательства или при кардинальном изменении деятельности юрлица поправок становится слишком много. В этом случае целесообразно издать новый приказ об УП.
Важно! При наличии филиалов, представительств и т. д. УП утверждается в головной компании и применяется во всех подразделениях (п. 9 ПБУ 1/2008).
Рассмотрим подробнее, как составить учетную политику на 2020 год компании на ОСНО.
От части, благодаря политике импортозамещения удалось сохранить основной ассортимент продукции и сдержать рост цен в долгосрочной перспективе. Безусловно, отдельные категории стройматериалов подорожают: электрика, трубы, фитинги, отопительное и вентиляционное оборудование. Для их выпуска необходимы поставки зарубежной техники или создание собственных производств.
Частично проблема решается за счет субсидирования государством производства необходимой продукции. Однако основная нагрузка по нормализации логистики и стабилизации рынка ложится на предприятия малого и среднего бизнеса. Их совокупные усилия уже позволили добиться сдерживания динамики роста стоимости продукции в рамках инфляции. Кроме того, параллельный импорт способствует насыщению рынка, а поставки аналогов оборудования из стран ближнего зарубежья — исключению товарного дефицита.
Если в ближайшее время сохранятся существующие тенденции развития рынка, можно ожидать дальнейшее (пусть и незначительное) снижение стоимости отдельных видов стройматериалов. Этому может способствовать и сильное падение спроса на продукцию европейских поставщиков. Так как они будут заинтересованы в поиске каналов параллельного импорта (чтобы не потерять рынок сбыта), то с высокой вероятностью предложат существенный дисконт.
По разным оценкам следует ожидать небольшое снижение объемов продаж и качества отдельных (премиальных) категорий товаров. В этих условиях обеспечение приемлемого уровня прибыли производителей становится ключевым фактором, влияющим на процесс возвращения цен на докризисный уровень. Но если это и произойдет, то не раньше, чем к концу года.
Пример бухучета в строительной организации
ООО «ВЕГА» ведет деятельность в области строительства. Компания заключила договор на строительство офисного здания. Приемка строительства происходила поэтапно:
- Первый этап – на 3 млн. рублей.
- Второй этап – на 4 млн. рублей.
В соответствии с условиями договора предоплата составляет 90% от стоимости каждого этапа. Соответственно, аванс за первый этап составляет 2,7 млн. рублей, а аванс за второй этап – 3,6 млн. рублей. Начала строительных работ приходится на март 2022 года, окончание первого этапа строительства на июнь 2022 года, а окончание второго этапа строительства – на август 2022 года. Себестоимость по первому этапу равна 2 млн. рублей, а по второму 3 млн. рублей.
Проводки в этом случае будут следующими:
| Хозяйственная операция | Д | К |
| На расчетный счет поступил аванс за 1 этап работ | 51 | 62.1 |
| По авансу начислен НДС | 62.1 | 68.1 |
| Завершен первый этап строительства и подписан КС-2 | 46 | 90.1 |
| Начислен НДС | 90.3 | 68.1 |
| Восстановлен НДС с аванса | 68.1 | 62.1 |
| Списана себестоимость работ первого этапа строительства | 90.2 | 20 |
| Начислена прибыль от приемки первого этапа строительства | 90.9 | 99 |
| На расчетный счет поступил аванс за второй этап строительства | 51 | 62.1 |
| Начислен НДС | 62.1 | 68.1 |
| Списание стоимости строительных работ первого этапа строительства | 62 | 46 |
| Отражение выручки | 62 | 90.1 |
| Начислен НДС | 90.3 | 68 |
| Восстановлен НДС с предоплаты | 68 | 62.1 |
| Списана себестоимость работ второго этапа строительства | 90.2 | 20 |
| Отражена прибыль второго этапа выполненных работ | 90.9 | 99 |
| Зачтена сумма предоплаты | 62.1 | 62 |
Очень хороший семинар Татьяны Рользинг и Анны Коробчук! Полученная на семинаре «От теории к практике. Порядок ведения бухгалтерского учета в производстве» информация помогла дополнить и систематизировать уже имеющиеся знания.
Читать далееСкрыть Иванова Виктория Витальевна зам. главного бухгалтера АО «НПП «ТОПАЗ»»
Очень своевременное мероприятие «6-НДФЛ за 2021 год: инструкция для сдачи отчета без нарушений», как раз перед сдачей отчета! Объем информации, рассмотренной лектором Самковой Н.А, огромен. На примерах разобраны практически все проблемы заполнения 6-НДФЛ за 2021 год по новой форме. Даны ответы на наиболее частые вопросы, а также ссылки на соответствующие документы.
Читать далееСкрыть Пальгина Валерия Анатольевна бухгалтер ООО «Сервис офисной техники»
Организация и ведение общего воинского учета – тема непростая, со множеством подводных камней. Я очень благодарна Вашему лектору Евгении Конюховой за такой глубокий подход к освещению вопроса в рамках семинара «Организация и ведение общего воинского учета в 2022 году от А до Я».
Читать далееСкрыть Скорик Мария Юрьевна главный бухгалтер ООО «ГЕЛАЙН Проект»
Разъяснения и комментарии об изменениях в организации и ведении воинского учета в рамках семинара «Организация и ведение общего воинского учета в 2022 году от А до Я» для меня были полезны. Хотелось бы отметить техническую сторону вопроса: подключение к семинару не представляет трудностей, очень хорошая аудиодоступность и возможность визуального восприятия методических материалов, наличие обратной связи.
Читать далееСкрыть Порошин Александр Анатольевич советник ООО «Газпром питание»
Информация о закрытии филиалов и заполнении декларации, представленная на семинаре «Обособленные подразделения: особенности расчета налогов и предоставления отчетности», была новой, но актуальной. Плюс узнала от лектора Колмаковой П.В. полезные и важные сведения про 6-НДФЛ – передам в зарплатную группу. Очень понравилось, что в паузах вы ставите заставку семинаров текущего месяца.
Читать далееСкрыть Рослякова Татьяна Александровна старший бухгалтер АО «БЕЙКЕР ХЬЮЗ»
Очень довольна семинаром А. Опальского «Учетная политика на 2022 год в организациях государственного сектора»: полученные сведения помогли мне уточнить способы учета объектов активов в учетной политике.
Читать далееСкрыть Сосновская Галина Ивановна главный бухгалтер аппарат Совета депутатов муниципального округа Котловка
Тема мероприятия «Допросы – генеральная репетиция перед визитом директора и главного бухгалтера в налоговую инспекцию» актуальная, но очень объемная, со множеством нюансов по ситуации. Лектор Хорошилов В.Н. подробно разобрал вопросы по теме и постарался максимально подробно ответить на вопрос�� слушателей. Спасибо за прекрасно организованное и полезное мероприятие!.
Учет торговых операций
Автоматизирован учет операций поступления и реализации товаров и услуг. При продаже товаров выписываются счета на оплату, оформляются накладные и счета-фактуры. Все операции по оптовой торговле учитываются в разрезе договоров с покупателями и поставщиками. Для импортных товаров учитываются данные о стране происхождения и номере таможенной декларации.
Для розничной торговли поддерживается как оперативное отражение розничной реализации, так и отражение продаж по результатам инвентаризации. Товары в рознице могут учитываться по покупным или по продажным ценам. Для розничных продаж поддерживается оплата банковскими кредитами и использование платежных карт.
Автоматизировано отражение возвратов товаров от покупателя и поставщику.
В конфигурации поддерживается использование нескольких типов цен, например: оптовая, мелкооптовая, розничная, закупочная и т. п. Это упрощает отражение операций поступления и реализации. Предоставлена возможность вести учет артикулов номенклатуры.
Бухгалтерский учет в строительстве
Контракт на строительство всегда затрагивает две стороны: фирму заказчика и исполнителя, то есть подрядчика. В статье рассмотрим особенности ведения бухучета при выполнении строительных работ.
КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО
Получить доступ
Возведение зданий или сооружений имеет колоссальные отличия от других видов деятельности не только в этапах осуществления и реализации, но и в части бухгалтерского и налогового учетов.
Отличия ведения бухгалтерского учета в строительстве:
- Документация. Участники используют иные документы для отражения этапов и результатов стройки. Например, акты выполненных работ по спецформе КС-2, а также спецсправка о стоимости строительства по форме КС-3.
- Учет затрат по элементам. Иными словами, произведенные затраты подразделяются на несколько элементов, таких как: материалы, заработная плата специалистов, работа оборудования, машин и механизмов, а также накладные затраты.
- Особенности принятия объекта. Объект завершенного строительства подлежит приемке по специальным правилам и специальными комиссиями, по итогам данного контрольного мероприятия составляется акт о приеме-передаче (форма № ОС-1а).
- Необходимость в регистрации объекта. Построенное здание подлежит обязательной регистрации в соответствующих госорганах. Только после регистрации объект может быть включен в состав основных средств.
Причем бухучет в компании заказчика также отличается от учета в организации исполнителя. Рассмотрим подробнее особенности учета для каждой стороны.