Срок полезного использования квартиры в многоквартирном доме
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Срок полезного использования квартиры в многоквартирном доме». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
К восьмой амортизационной группе (срок полезного использования свыше 20 лет и до 25 лет) относятся «Здания (кроме жилых)» — «Здания бескаркасные со стенами облегченной каменной кладки, железобетонными, кирпичными и деревянными колоннами и столбами, с железобетонными, деревянными и другими перекрытиями; здания деревянные с брусчатыми или бревенчатыми рубленными стенами; сооружения обвалованные» (код ОКОФ 210.00.00.00.000).
Обращаем Ваше внимание на Письмо Минфина России от 21 апреля 2006 г. N 03-03-04/1/367. В нем сотрудники финансового ведомства высказали мнение о том, что амортизация, начисленная по амортизируемому имуществу, не используемому налогоплательщиком в деятельности, направленной на получение дохода, не уменьшает полученные доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. То есть если в приобретенной организацией квартире в какие-то периоды не проживают командированные сотрудники, то велика вероятность того, что расходы в виде сумм начисленной амортизации за эти периоды организация не сможет учесть в целях налогообложения прибыли.
Срок полезного использования квартиры как основного средства
17 апреля 2018 Амортизация
Различные сооружения, помещения, здания являются недвижимыми объектами, которые очень медленно теряют свои эксплуатационные свойства.
В связи с этим для данных активов как для основных средств устанавливаются длительные сроки полезного использования для амортизационных отчислений.
В бухгалтерском и налоговом учете правила установления сроков эксплуатации основных средств отличаются.
Для правильного установления срока для амортизации здания, сооружения или помещения любого назначения нужно учитывать следующие параметры:
- период, в течение которого компания планирует эксплуатировать актив с необходимой отдачей;
- планируемый физический износ с учетом совокупности влияющих факторов;
- ограничения, имеющиеся для конкретного актива в зависимости от ситуации, например, таковым может быть периода аренды или лизинга — амортизация при лизинге.
В налоговом следует учитывать положения п. 1 ст.258 НК РФ, где говорится, что для объектов ОС срок устанавливается в соответствии с амортизационной группой, к которой относится актив.
Группы представлены в Классификации, утвержденной Постановлением Правительства РФ №1 от 01.01.2002.
Она содержит коды ОКОФ (по классификатору основных фондов), наименования основного средства и примечания по ним с распределением по амортизационным группам.
Срок полезного использования зданий и сооружений
Виды зданий, сооружений Амортизационная группа СПИ Здания (кроме жилых): деревянные, каркасные и щитовые, контейнерные, деревометаллические, каркасно-обшивные и панельные, глинобитные, сырцовые, саманные и другие аналогичные VII Свыше 15 лет до 20 лет включительно Здания (кроме жилых):
— бескаркасные со стенами облегченной каменной кладки, с железобетонными, кирпичными и деревянными колоннами и столбами, с железобетонными, деревянными и другими перекрытиями;
— деревянные с брусчатыми или бревенчатыми рубленными стенами VIII Свыше 20 лет до 25 лет включительно Печи доменные и коксовые печи Здания (кроме жилых): овоще- и фруктохранилища с каменными стенами, колонны железобетонные или кирпичные, покрытия железобетонные IX Свыше 25 лет до 30 лет включительно Сооружение очистное водоснабжения Здания (кроме жилых): здания, кроме вошедших в другие группы (с железобетонными и металлическими каркасами, со стенами из каменных материалов, крупных блоков и панелей, с железобетонными, металлическими и другими долговечными покрытиями) X Свыше 30 лет
- ожидаемый срок использования объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
- ожидаемый физический износ, зависящий от режима эксплуатации, естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
- нормативно-правовые и других ограничения использования объекта.
Амортизационные группы недвижимого имущества – таблица
В таблицу собраны объекты недвижимости в разрезе их отнесения к различным амортизационным группам для целей налогового учета.
Таблица:
| Амортизационная группа | Срок полезного использования, л | Наименование недвижимого имущества |
| 4 | 5-7 | Нежилые здания из пленочных материалов, передвижные сооружения, киоски металлические, из стеклопластика, деревянные, из прессованных плит |
| 5 | 7-10 | Нежилые сборные и передвижные здания |
| 6 | 10-15 | Облегченные жилые здания, в том числе каркасно-камышитовые |
| 7 | 15-20 | Нежилые здания (деревянные и деревометаллические, щитовые и каркасные, панельные, сырцовые и схожие) |
| 8 | 20-25 |
Нежилые бескаркасные здания, стены которых изготовлены из облегченной каменной кладки, с колоннами и столбами, перекрытиями из металла, железобетона, кирпича, дерева. Также сюда относятся деревянные сооружения из бруса и бревен. |
| 9 | 25-30 | Склады для фруктов, овощей из камня, а также с колоннами из кирпича, железобетона. |
| 10 | от 30 | Все прочие нежилые помещения, построенные из долговечных материалов |
| Все прочие жилые дома и помещения |
Срок полезного использования зданий и сооружений
В налоговом учете при установлении срока полезного использования основных средств, в т.ч. зданий и сооружений, необходимо обращаться к Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (Постановление Правительства от 01.01.2002 № 1, п. 1 ст. 258 НК РФ). В ней здания и сооружения в зависимости от их вида отнесены к III – X амортизационным группам.
- ожидаемый срок использования объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
- ожидаемый физический износ, зависящий от режима эксплуатации, естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
- нормативно-правовые и других ограничения использования объекта.
Срок Полезного Использования Квартиры В Многоквартирном Доме
В соответствии с п. 7 ст. 258 НК РФ организация, приобретающая объекты ОС, бывшие в употреблении, в целях применения линейного метода начисления амортизации по этим объектам вправе определять норму амортизации по имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. Срок полезного использования основных средств может быть определен как установленный предыдущим собственником таких основных средств срок их полезного использования, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации имущества предыдущим собственником.
Минфин России неоднократно разъяснял, что в случае приобретения объектов основных средств, бывших в употреблении у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, организация не вправе устанавливать норму амортизации по такому имуществу с учетом требований п. 7 ст. 258 НК РФ, так как физическое лицо не предусматривает срок полезного использования ОС и не амортизирует его для целей налогообложения (Письма Минфина России от 29.03.2013 N 03-03-06/1/10056, от 20.03.2013 N 03-03-06/1/8587, от 15.03.2013 N 03-03-06/1/7939). Соответственно, воспользоваться комментируемой нормой в данном случае нельзя.
Налоговая часть Квартира в аренду
Согласно п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.
В п. 2 ст. 256 НК РФ перечислено имущество, не подлежащее амортизации. И жилые помещения, принадлежащие коммерческой организации, там не указаны. На основании п. 1 ст. 257 НК РФ под основными средствами понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг или для управления организацией.
Таким образом, если квартира соответствует критериям амортизируемого имущества, прописанным в ст. 256 НК РФ, и предоставляется для проживания граждан на платной основе, то по такому объекту начислять налоговую амортизацию можно.
Как определить амортизационную группу нежилого помещения, рассчитать и отразить в бухучете сумму его изнашивания
- Начисление в течение финансового года ежемесячно в размере 1/12 от годовой суммы.
- Амортизация не приостанавливается в течение срока полезного использования.
- Начисление с первого числа месяца, который следует за месяцем принятия здания / помещения к учету.
- Начисление прекращается с первого числа месяца, который следует за месяцем погашения стоимости здания / помещения.
- Начисление происходит в соответствии с рассчитанной нормой амортизации.
- Начисление не может превышать 100% стоимости здания / помещения.
- паркетные полы – 50 лет;
- кровля из керамики – 80 лет;
- бетонный фундамент – 125 лет;
- деревянные перекрытия – 60 лет;
- кирпичные стены – 125 лет и т.д.
Бизнес: • Банки • Богатство и благосостояние • Коррупция • (Преступность) • Маркетинг • Менеджмент • Инвестиции • Ценные бумаги: • Управление • Открытые акционерные общества • Проекты • Документы • Ценные бумаги — контроль • Ценные бумаги — оценки • Облигации • Долги • Валюта • Недвижимость • (Аренда) • Профессии • Работа • Торговля • Услуги • Финансы • Страхование • Бюджет • Финансовые услуги • Кредиты • Компании • Государственные предприятия • Экономика • Макроэкономика • Микроэкономика • Налоги • Аудит
Промышленность: • Металлургия • Нефть • Сельское хозяйство • Энергетика
Строительство • Архитектура • Интерьер • Полы и перекрытия • Процесс строительства • Строительные материалы • Теплоизоляция • Экстерьер • Организация и управление производством
Срок полезного использования зданий и сооружений
Для определения ежемесячной суммы износа потребуется установить срок полезного использования зданий и сооружений по Классификации основных средств в редакции от г. Если обратиться к требованиям указанного законодательного документа, становится понятно, что здания могут относиться к 4-5, 7-10 группам; а сооружения – к 3-10. Различия в СПИ обусловлены, прежде всего, типом и назначением здания, а также материалами, из которого оно построено.
К примеру, на балансе компании числится производственный цех с железобетонными перекрытиями. В целях начисления амортизации здания срок полезного использования установлен в 20 лет и 1 мес. Объект отнесен к 8 группе.
Обратите внимание! СПИ может пересматриваться в случае проведения реконструкции либо модернизации объекта (п. 20 ПБУ 6/01).
Срок полезного использования квартиры в многоквартирном доме
Амортизация основных средств в налоговом учете Ю. О том, как правильно это сделать, вы узнаете из нашей статьи. Различия в амортизируемом имуществе При помощи амортизации стоимость основных средств организации постепенно переносится на себестоимость продукции работ, услуг. Правда, по некоторым основным средствам начислять амортизацию не нужно. В бухгалтерском и налоговом учете этот перечень немного различается. Так, в бухгалтерском учете не начисляется амортизация по объектам лесного и дорожного хозяйства, по продуктивному скоту, основным средствам некоммерческих организаций, объектам жилищного фонда жилые дома, общежития, квартиры и т. Отключить рекламу В налоговом учете эти основные средства не амортизируются только при определенных условиях.
Средний срок эксплуатации жилых домов
- Капитальные — здания данной категории являются одними из наиболее долговечных благодаря тому, что при осуществлении их строительства применяются материалы наибольшей степени прочности, такие, как кирпич, бетон и камень; помимо материалов, долгий срок службы этих построек обусловлен тем, что стены таких домов превышают толщину в 2,5 кирпича.
- Особо капитальные — к особо капитальным постройкам относятся такие здания, толщина стен которых составляет минимум 3 кирпича, они являются наиболее прочными и имеют самый длительный срок эксплуатации — более 150 лет; однако, данный срок может быть значительно увеличен при применении работ по реконструкции.
- Строению присваивается оценка «хорошее состояние» в том случае, если процесс износа составляет не более 10%.
- Вполне удовлетворительным строение признается при износе не более 20%.
- Удовлетворительным здание является в том случае, если его износ не превышает 30%.
- Не вполне удовлетворительно состояние зданию присваивается при износе в 40%.
- Неудовлетворительная оценка оценка ставится при наличии износа не выше 60%.
- Ветхим и непригодным к проживанию, жилье признается в тех случаях, когда процент износа составляет 60-75% и больше.
Как определить СПИ: алгоритм
Когда у фирмы появляется основное средство – любое, на него нужно начислять амортизацию, для чего необходимо знать срок его планируемого полезного использования. В таблице он приведен в примерных временных рамках, но для каждого объекта его требуется указывать точно. Алгоритм следующий:
- Определите код ОКОФ вашего объекта недвижимости по классификатору ОК 013-2014, утвержденному приказом Росстандарта №2018-ст.
- Сравните с левым столбцом таблицы Классификации – определить, к какой амортизационной группе относится ваше здание и сооружение.
- Установите любой срок из приведенного интервала. Например, если СПИ устанавливается 10-15 лет, можно прописать 10 лет 5 месяцев, 12 лет, 14,5 лет и т.п.
- Установленный срок укажите в тексте Приказа, подписанного руководителем организации.
- Для бухгалтерского учета СПИ установите самостоятельно либо также воспользуйтесь Классификацией (это значительно удобнее).
Срок эксплуатации жилых домов — виды и процедура
- 150 лет для каменных особо капитальных зданий с каменными/бетонными фундаментами, кирпичными, монолитными и крупноблочными стенами и железобетонными перекрытиями.
- 125 лед для обыкновенных каменных строений с каменными фундаментами, кирпичными, крупноблочными и крупнопанельными стенами, смешанными либо железобетонными перекрытиями, каменными по металлическим балкам.
- 100 лет в случае облегчённых каменных зданий с каменными и бетонными фундаментами, облегчённой конструкции стен из кирпича, шлакоблоков и т.п., перекрытиями из железобетона, древесины или камня по металлическим балкам.
- 30 лет, если здания сборно-щитовые, каркасные, глинобитные, фундаменты древесно-каменные, стены каркасные, перекрытия в них деревянные.
- 15 лет для крайне лёгких жилых построек из досок и им подобных малопрочных материалов.
Первый тип морального износа определен снижением цены здания в сравнении со временем его строительства в связи с упрощением, а значит и удешевлением процесса строительства, а также за счёт возведения более современного жилья. Соответственно, необходимо производить периодическую переоценку жилого фонда.
Коды окоф с расшифровкой и группой
| 100.00.00.00 | Жилые здания и помещения |
| 200.00.00.00.000 | Здания (кроме жилых) и сооружения, расходы на улучшение земель |
| 300.00.00.00.000 | Машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь, и другие объекты |
| 400.00.00.00 | Системы вооружений |
| 500.00.00.00.000 | Культивируемые биологические ресурсы |
| 600.00.00.00 | Расходы на передачу прав собственности на непроизведенные активы |
| 700.00.00.00 | Объекты интеллектуальной собственности |