Удерживают ли с премии подоходный налог

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Удерживают ли с премии подоходный налог». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Вторая группа выплат, которые могут начисляться сотрудникам, включает в себя бонусы разового характера, не предусмотренные Положением о премировании или колдоговором (трудовым договором). Это существенное условие, которое позволяет включить премии в расходы по труду и уменьшить налоговую базу работодателя. Если оно не соблюдено, то выплата подпадает под принципиально иную систему налогообложения.

Что нужно делать, чтобы максимально снизить налоговые риски по премиям

Итак, подведем итог относительно налогообложения премиальных выплат сотрудникам.

1. Выплаты, носящие производственный характер, обосновываются локальными актами предприятия.
2. Разовые бонусы могут предусматриваться или не предусматриваться в нормативной документации.
3. И производственные, и разовые выплаты облагаются НДФЛ и страховыми взносами (кроме случаев, признанных законом исключениями).
4. Производственные премии уменьшают налоговую базу работодателя по налогу на прибыль, а разовые – нет.
5. Чтобы обезопасить себя от налоговых рисков, работодателю следует:
   • тщательно разработать Положение о премировании или прописать механизм начисления премий в колдоговоре (трудовых договорах);
   • постараться максимальное количество дополнительных выплат сотрудникам обосновать как премии за труд;
   • позаботиться о надлежащем документальном оформлении премий (соответствие обозначенным премиальным критериям, их прозрачность и однозначность трактовки, оформление разового поощрения приказом, финансовая обоснованность, правильные бухгалтерские проводки и т.д.).

Порядок начисления ЗП начиная с 2023 года

• АВАНС
• 1 шаг.
• Начисление аванса выполняем документом «Начисление за первую половину месяца».
• 2 шаг.
• В документах на выплату указываем вид выплаты «АВАНС», при этом в 2023 году автоматически заполнятся суммы НДФЛ к перечислению.

Важно! документ на аванс не заполнится, если были проведены ведомости на выплату с видом выплаты «ЗАРПЛАТА» за этот же месяц.

3 шаг.

В ЗУП формируем документ «Отражение удержанного НДФЛ в бухучете». Он заполняется суммами перечисленного НДФЛ из ведомостей на выплату (авансов, ЗП, увольнений).

1. Выплаты до 22 числа текущего месяца = «Уведомление текущего месяца».
2. Выплаты с 23 числа текущего по 22 число следующего = «Уведомление следующего месяца».
3. Для анализа можно использовать отчет «Удержанный НДФЛ» или 6-НДФЛ.
4. 4 шаг.
5. «Отражение удержанного НДФЛ в бухучете» переносим в БП, там он будет называться «Сведения об удержанном НДФЛ».
6. 5 шаг.

Через «Задачи организации» (раздел Главное – Задачи организации) создаем «Уведомления НДФЛ». Если все правильно сделали, реквизиты (КБК) и суммы заполнятся автоматически. Этот документ формирует проводку Дт 68.01 Кт 68.90.

6 шаг.

Документ «Списание с р/сч» по уплате налога закроет ЕНС (Единый налоговый счет) Дт 68.90 Кт 51.

НАЧИСЛЕНИЕ ЗП ПО ИТОГАМ МЕСЯЦА

1 шаг.

Начисление выполняем документом «Начисление ЗП и взносов». Суммы начислений заполняем целиком, они не будут уменьшаться на суммы авансов.

• На вкладке НДФЛ будет и НДФЛ аванса, и остаток НДФЛ за месяц, но разными строками с разными датами получения дохода.
• Если в документе будет указана «Планируемая дата получения дохода» равной дате следующего месяца, то будет предоставлен вычет за следующий месяц.
• 2 шаг.
• В документах на выплату указываем вид выплаты «ЗАРПЛАТА», при этом заполнятся:
• — суммы к выплате за минусом аванса,
• — и суммы НДФЛ за минусом, удержанных в аванс.
• Далее повторяем шаги 3–6, как при авансе.
• Дополнительно в конце месяца переносим в БП документ «Отражение ЗП в БУ».
• Уведомления по страховым взносам нужно передавать только в месяцы между сдачей отчетности (январь, февраль, в марте не нужно).
• Через раздел Главное – Задачи организации создаем «Уведомление по страховым взносам».
• Если все правильно сделали, реквизиты (КБК) и суммы заполнятся автоматически.

Теперь разберем, как с премии вычитается подоходный налог. Согласно правилам Налогового кодекса (ст. 226) днем получения премии по факту считается день ее выплаты. Она совпадает с датой удержания НДФЛ. То есть налог с премии работника нужно взять в день ее фактической выплаты. При этом механизм, который применяет фирма при выдаче премий, принципиального значения не имеет. Будь то наличными в кассе предприятия, на счет в банке (зарплатную карту).

Когда подоходный налог с премии посчитан и удержан, его нужно перечислить в казну. На это закон дает максимум один день. Крайний срок – следующий день после выдачи премии.

Не облагаются НДФЛ только международные, иностранные и российские премии за выдающиеся достижения в различных областях, которые упомянуты в постановлении Правительства РФ от 06.02.2001 № 89. На конец 2017 года их 77 видов.

Польза для налога на прибыль

Мы выяснили, платятся ли налоги с премии и какие именно. Теперь о приятной стороне вопроса.

Налоговый кодекс на основании пункта 2 статьи 255 и пункта 4 статьи 272 позволяет все выданные суммы премий сотрудникам за трудовые достижения относить на расходы по оплате труда. Причем в 100% размере. А такие расходы, в итоге, снижают налог на прибыль к уплате в бюджет. Этот подход доступен лицам:

1. на общей налоговой системе;
2. «упрощенцам» с объектом доходы минус расходы.

Причем страховые взносы, которые начислены на премии, тоже минусуют налог на прибыль наряду с НДФЛ.

Премии, когда уже не стоит вопрос, облагается ли премия налогом, требуют тщательного документального оформления. Этот позволит снять лишние претензии инспекторов по налогу на прибыль.

В идеале правила выдачи премий нужно детально прописать в:

• трудовом контракте;
• коллективном договоре;
• положении о премировании персонала.

А лучше всего, когда в договорах есть ссылка на положение о премиях. Этим вы как бы привяжете премии к системе оплаты труда в организации. Данное приложение лучше сделать детальным. Вплоть до того, что прописать в нем основания и размеры выдачи премий. Если это отдано на откуп распоряжений руководства, то не исключено, что придется объяснять налоговикам производственную направленность выплаченных премий.

Статья 255 Налогового кодекса гласит, что в расходы на оплату труда включаются среди прочего стимулирующие и поощрительные начисления, премии и иные выплаты, предусмотренные законодательством, трудовым или коллективным договором. В пункте 2 той же статьи поясняется, что в состав расходов входят премии и надбавки, начисленные за производственные результаты, высокие достижения, мастерство и прочие подобные выплаты.

Таким образом, для включения премии в расходы на оплату труда определены такие условия:

1. Премия предусмотрена в договоре либо локальном акте, например, Положении о премировании работников. В договоре, коллективном либо трудовом, необходимо сделать ссылку на этот нормативный акт. А в самом документе необходимо установить определенные показатели, на основании которых эта премия будет назначаться, а также порядок ее начисления и выплаты.
2. Премия выплачивается за трудовые показатели, результаты деятельности, достижения, мастерство. Другими словами, она должна иметь производственный характер. Какое название носит выплата, принципиального значения не имеет, равно как и то, является ли она периодической или разовой. Например, в расходах можно учесть как постоянную премию, которая является частью оплаты труда и начисляется в связи с его результатами, так и разовую поощрительную выплату за исполнение каких-то обязанностей или определенные достижения.
3. Премия выплачивается на основании приказа руководителя.
4. Премия выплачивается работнику, который выполнил условия премирования, что подтверждено документально. Это может быть служебная записка, расчет-обоснование или другой документ, который покажет, что сотрудник действительно получил высокие результаты труда или исполнил какие-то дополнительные обязанности. Например, если условием премирования является создание определенного количества продукции или отработка установленного количества рабочего времени, то из документа должно явно следовать, что работник в расчетном месяце такие условия выполнил.

Если же выплачивается премия, не связанная с производственными результатами, то в соответствии с пунктом 21 статьи 270 НК РФ, в состав расходов ее сумма не включается. Примером являются премии ко дню рождения, к празднику (в том числе профессиональному), к выходу на пенсию и подобные. Этот вывод подтверждается разъяснениями Минфина (например, письма от 24.04.13 № 03-03-06/1/14283, от 20.03.13 № 03-04-06/8592), а также судебной практикой (например, постановления АС Северо-Кавказского округа от 15.04.15 № Ф08-894/2015, ФАС Восточно-Сибирского округа от 02.05.12 № А74-2038/2011 и другие).

Отражение премий в расходах

Компания всегда производит учет всех своих расходов в том числе для того, чтобы корректно выплачивать налог на прибыль. Если работодатель принимает решение о выдаче премии, это также относится к расходам компании, но не во всех случаях:

1. Если премия имеет отношение к трудовым достижениям сотрудника (выполнение, перевыполнение плана, добросовестный труд, активное участие в новых проектах и т.п.), то такие издержки можно признать расходами. Поэтому выплата премии в данном случае, а также выплата страховых взносов с нее обязательно включается в расходы работодателя.
2. Если же выплата не имеет прямого отношения к трудовым заслугам (к юбилею, другой важной дате), то ее нельзя учитывать в расходах компании. Соответствующее обоснование приводится в Письме Министерства финансов РФ.

Пример выплаты премии к празднику в январе до определенной даты

Рассмотрим пример выплаты премии к празднику в январе до определенной даты. Допустим, у работника есть право на премию, положенную к празднику в январе. Работник получает зарплату вместе с премией. Размер премии составляет 10% от заработной платы работника. С учетом изменений в НДФЛ, работодатель обязан рассчитывать налоговый сбор на премию по новым правилам.

Чтобы рассчитать сумму налоговых начислений на премию, необходимо знать коэффициент, который зависит от сроков выплаты и работы сотрудников. Для января этот коэффициент составляет 0,8.

Пример расчета налоговых начислений на премию в январе:

1. Работник получает зарплату вместе с премией в размере 100 000 рублей.
2. Сумма премии составляет 10% от заработной платы и равна 10 000 рублей.
3. Для расчета налоговых начислений на премию в январе используется коэффициент 0,8.
4. Сумма премии, подлежащая налогообложению, рассчитывается как 10 000 рублей * 0,8 = 8 000 рублей.
5. Далее применяется ставка подоходного налога в размере 13%.
6. Сумма налоговых начислений на премию составит 8 000 рублей * 13% = 1 040 рублей.

При оптимизации налоговой отчетности и учете премий в разовых выплатах к празднику, работодатель должен учитывать изменения в НДФЛ и применять новые правила начисления налоговых обязательств. Данный пример показывает, как рассчитать налоговые начисления на премию в январе до определенной даты, используя коэффициент и ставку подоходного налога.

Источники премиальных выплат и основания для их налогообложения

В отличие от заработной платы, денежные премии не являются обязательными платежами. Такие поощрения выплачиваются по решению руководства в соответствии с внутренними правилами организаций. В случаях, когда регулярные выплаты премиальных предусмотрены коллективным договором, уставом предприятия, отказ в предоставлении премий, снижение суммы вознаграждения должны быть обоснованы и оформлены в установленном порядке.

Большинство работодателей выделяют поощрительные суммы в качестве отдельной части общей системы оплаты труда, разработанной и утвержденной руководством для своих сотрудников. Это позволяет заинтересовать и стимулировать работников к общему повышению результатов деятельности компании, а также дает возможность оптимизировать выплаты по налогу на прибыль.

Необлагаемые страховыми сборами поощрения

Существуют разновидности разовых денежных наград, не связанных с непосредственным исполнением сотрудниками обязанностей или успехами в работе. Они могут посвящены профессиональному или государственным праздникам, круглой дате со дня основания компании, приурочены к дням рождения, юбилеям сотрудников. Суммы таких вознаграждений обычно одинаковы для всех членов коллектива независимо от должностей, исполняемых обязанностей, стажа, размера зарплаты, успехов в работе. Даже когда эти вознаграждения предусмотрены указаны в коллективном договоре, уставе организации и названы в приказе премиями, фактически они не входят в рамки трудовых отношений. Соответственно, из таких выплат страховые отчисления не удерживаются.

Нередко проверяющие налоговых служб выставляют работодателю претензии по поводу обложения страховыми отчислениями одноразовых премий, приуроченных к важным датам. Мотивируется это тем, что абсолютно все суммы, выплачиваемые наемному персоналу, относятся к сфере трудовых отношений. Однако по решению Арбитражного суда Северо-Западного округа, если подобные поощрения выплачиваются из чистой прибыли, распределены между членами коллектива в равных долях, они не являются оплатой за работу и страховые сборы из них не должны удерживаться.

Внимание! Если же сотрудники получат премиальные к особой дате в разных размерах, суд посчитает их наградой за исполнение обязанностей и обяжет начислить на них взносы в фонды страхования.

По каким еще причинам могут «снять» премии

Проанализировав судебную практику по спорам, касающимся учета премий, мы выделили еще несколько факторов, которые налоговики могут посчитать препятствием для списания премий в составе «принимаемых» расходов.

Одним из таких факторов является убыточность компании в периоде начисления премий. Например, спор, в котором ИФНС привела в качестве аргумента получение обществом убытков, рассматривался в постановлении ФАС Московского округа от 06.02.2014 № Ф05-17554/2013 по делу № А40-33091/13. К счастью для компании, суд не согласился с налоговиками, отметив, что «в полномочия налоговых органов входит контроль соблюдения налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах, а не контроль над расходами, исходя из собственного видения способов достижения налогоплательщиками экономического результата с меньшими затратами». Ключевую роль при рассмотрении данного спора сыграло то, что финансово-хозяйственная политика общества в проверяемый период, включая выплату премий, была эффективной и экономически обоснованной: сохранены рабочие места, доходы повышались, и как следствие, увеличивались суммы налогов, которые своевременно и в полном объеме уплачивались в бюджет. Таким образом, как заявил суд, экономическая обоснованность выплат месячных премий подтверждалась результатами хозяйственной деятельности общества. Но если в Положении о премировании установлено, что премии начисляются только при условии получения обществом прибыли, то в таком случае доказать обоснованность списания выплат не получится.

В другом споре, рассматриваемом в постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 19.06.2020 N Ф06-60980/2020 по делу № А12-25274/2019, налоговикам не понравилось, что премия начислялась уволенному генеральному директору. Однако и тут суд не поддержал проверяющих, отметив, что расходы на выплату премии уволенному работнику должны включаться в состав расходов в целях налогообложения прибыли в периоде издания приказа о премировании на общих основаниях, поскольку выплата уволенному сотруднику производится за отработанный им период и за его трудовые достижения, то есть должна рассматриваться как оплата его труда.

Риски возникнут и тогда, когда премия выплачивается в значительном размере, и при этом отсутствуют убедительные данные о том, что размер премии соответствует конкретному трудовому вкладу работника в деятельность организации по извлечению прибыли (постановление Арбитражного суда Московского округа от 19.07.2016 по делу № А40-118598/2015).

Какие премии могут быть освобождены от налогообложения

При получении премии сотруднику часть суммы может быть освобождена от уплаты налогов. В России это регламентировано Налоговым кодексом РФ и определяется Федеральной налоговой службой (ФНС).

Для уменьшения налогообложения премии можно использовать два основных механизма: стимулирующие иле социальные выплаты.

Стимулирующие выплаты направлены на вознаграждение работников за достижение определенных показателей и позволяют регулировать уровень дохода на основе результатов трудовой деятельности. Например, это могут быть бонусы за выполнение плана, премии за продажи или за увеличение прибыли.

Социальные выплаты призваны компенсировать некоторые расходы работников или повысить их социальный статус. Например, это могут быть премии за выслугу лет, знаки отличия, компенсации за дополнительные рабочие нагрузки или условия работы в тяжелых условиях.

Минфин России регулярно обновляет список видов премий, которые можно освободить от налогообложения. В 2022-2023 годах в список были добавлены премии за выполнение задания, участие в научных исследованиях и иные премии, определяемые работодателем.

Помимо видов премий, есть также ряд ограничений для применения освобождения от налогообложения. Например, сумма освобождения не может быть больше установленного лимита, который находится на уровне 40% от размера премии.

Для того чтобы получить освобождение от налогов на премию, необходимо иметь документальное обоснование всех выплат. Документальное обоснование премии представляет собой соответствующие договоры, акты или иные документы, подтверждающие основание выплаты.

Важно отметить, что освобождение от налога распространяется только на налог на доходы физических лиц (НДФЛ). При получении премии также могут быть удержаны и другие налоги и взносы, такие как страховые взносы и пенсионные отчисления.

Общая сумма налогов и взносов, удержанного с премиальной выплаты, не может превышать сумму налога с зарплаты по обычному трудовому договору. Если удержанная сумма больше, чем полагается по общему правилу, работнику будет необходимо оплатить разницу в размере налогов.

Уплата налога на доходы физических лиц (НДФЛ) с премий и единовременных выплат должна производиться в установленные сроки.

В соответствии с законодательством работодатели обязаны удерживать и взимать подоходный налог с премий и единовременных выплат, полученных работниками, удерживая его на территории Российской Федерации.

Срок уплаты подоходного налога с физических лиц определяется в зависимости от периода, в котором возник доход.

• По премиям и единовременным выплатам, полученным в течение календарного года, налог должен быть уплачен до 1 апреля года, следующего за отчетным.
• Если премия или единовременная выплата получена в январе текущего года, то налог должен быть уплачен до 1 апреля того же года.

Одновременно с уплатой подоходного налога с физических лиц работодатель должен отчитаться перед налоговыми органами. Для этого необходимо заполнить и представить налоговые декларации по установленным формам и в установленные сроки.

Чтобы понять, будет ли подоходный налог удерживаться с премии, необходимо учесть несколько признаков:

• Сумма премии. Если сумма премии не превышает установленный законодательством размер, то подоходный налог не удерживается.
• Налоговые льготы. В случае наличия налоговых льгот, их необходимо учесть при расчете подоходного налога. Льготы могут снижать облагаемую сумму или уменьшать налоговую ставку.
• Статус налогоплательщика. Если работник является налоговым резидентом, то подоходный налог будет удержан с его премии. Налоговые резиденты обязаны выполнять налоговые обязательства перед государством.
• Другие доходы. При наличии других источников дохода, налог на премию может учитываться в общей сумме налога, который будет удержан с общего дохода.

Действующее законодательство

Статья 210 НК РФ определяет, что доходом, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц, является любое получение денежных средств, имущества или встречное предоставление услуги, если иное не установлено НК РФ. Таким образом, премия, как денежное вознаграждение, подпадает под определение дохода.

Однако стоит отметить, что НК РФ предусматривает некоторые случаи, когда доходы не облагаются налогом. В частности, п. 1 ст. 217 НК РФ предусматривает, что доходы, полученные в денежной форме, в размере, не превышающем сумму, установленную законодательством Российской Федерации о социальной защите населения, не облагаются налогом на доходы физических лиц.

Таким образом, если размер премии не превышает установленную норму, то на ее сумму не будет начисляться подоходный налог. В противном случае, премия будет облагаться налогом согласно действующим ставкам и правилам налогообложения.

При расчете подоходного налога с премии необходимо учитывать несколько особенностей. Во-первых, стоит отметить, что размер премии влияет на общую сумму подоходного налога, который должен быть уплачен работником. Чем выше премия, тем больше налогов будет удержано с заработка.

Во-вторых, следует учесть, что уплата подоходного налога с премии осуществляется на общих условиях, как и в случае с обычным заработком. Это означает, что премия также подлежит налогообложению в соответствии с уровнем дохода работника.

Для учета и расчета подоходного налога с премии часто используется специальная табличная форма. В этой таблице указывается сумма премии, а также соответствующий процент для начисления налога. Такая таблица позволяет быстро и точно определить сумму налоговых выплат.

Сумма премии	Процент налога
До 5 000	12%
От 5 001 до 10 000	15%
От 10 001 до 25 000	20%
Более 25 000	25%

Например, если сумма премии составляет 8 000 рублей, то налоговая ставка будет равна 15%. Следовательно, налог, который должен быть уплачен с премии, составит 8 000 * 0.15 = 1 200 рублей.

Важно отметить, что налог на премию необходимо уплачивать в установленный срок, согласно законодательству о налогах. Невыплата или задержка уплаты подоходного налога может повлечь за собой дополнительные штрафы и санкции со стороны налоговых органов.

Последствия нарушения

Невыполнение обязанностей по уплате подоходного налога с дохода от премии может привести к негативным последствиям для налогоплательщика. Рассмотрим основные последствия нарушения:

• Штрафные санкции: Отсутствие уплаты подоходного налога либо его неправильное начисление и уплата может привести к наложению налоговых штрафов. Размер штрафа зависит от степени нарушения и может достигать значительных сумм.
• Уголовная ответственность: В случае умышленного уклонения от уплаты налогов, налогоплательщик может быть привлечен к уголовной ответственности. Уголовная статья «Уклонение от уплаты налогов» предусматривает наказание в виде штрафа или лишения свободы.
• Ответственность за неправильное заполнение декларации: Если налогоплательщик неправильно заполнит декларацию о доходах, это также может повлечь за собой штрафные санкции. Важно тщательно проверять и корректно заполнять декларацию, чтобы избежать последствий.
• Усложнение контроля со стороны налоговых органов: Последствием нарушения уплаты налога может стать более строгий контроль со стороны налоговых органов. Налогоплательщику могут быть назначены проверки и дополнительные аудиты с целью выявления налоговых нарушений.
• Повышение риска для бизнеса: Несоблюдение налогового законодательства может привести к повышению риска для бизнеса. Налоговые органы могут принять меры по взысканию задолженности с привлечением к аресту или обложению бизнеса наложением ареста на имущество или счета компании.

Похожие записи:

• Адресная социальная помощь: что это и кому положена
• Оплата второго высшего образования работодателем
• Нужна ли поверка счетчиков воды в 2022-2023 году?