Что нужно знать о налоговой амнистии в Украине: ключевые вопросы и ответы
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что нужно знать о налоговой амнистии в Украине: ключевые вопросы и ответы». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Если вы решили отказаться от права подачи декларации, поскольку считаете себя добропорядочным гражданином, по этому закону вы автоматически сообщите контролирующим органам о том, что у вас нет имущества, с которого не уплачен налог.
Що таке податкова амністія?
Одноразове добровільне декларування громадян або податкова амністія — це законна можливість уникнути відповідальності за набуття статків, з яких свого часу не сплачувалися податки.
Починаючи з 1 вересня 2021 року держава дозволила людям, які мають такі статки, сплатити з них податок за зниженою ставкою і легалізувати кошти, нерухомість, автомобілі чи інші активи, які було придбано з «сірих» джерел доходів. Наприклад, з зарплати у конверті, доходів від надання послуг, з яких не сплачувалися податки (наприклад, ремонт, репетиторство та інші).
Після проходження амністії держава не буде вимагати у людини пояснень щодо походження її статків і не зможе вимагати, аби людина доплатила за ці статки податок. Крім цього, довідки про проходження амністії має бути достатньо для підтвердження походження коштів у разі їхнього вкладання на рахунок у банку, зокрема і за кордоном.
Закон про податкову амністію мав йти у парі з іншим, набагато більш контроверсійним законом про непрямі методи податкового контролю. Його уряд мав розробити та подати до парламенту до березня 2022 року, однак на заваді стала війна.
Кому амністія може знадобитися під час війни?
Закон про податкову амністію розроблявся та ухвалювався за рік до повномасштабного вторгнення Росії. Тоді умови, у яких існує економіка та живуть українці, кардинально відрізнялися від того, що ми маємо зараз. Однак навіть сьогодні вона може бути цікава деяким громадянам, зокрема тим, хто виїхав за кордон.
До недавнього часу українські біженці могли жити за кордоном на пільгових умовах: їхні розрахунки гривневими картками відбувалися за пільговим курсом і нічим не обмежувалися.
Однак 21 липня набули чинності нові правила НБУ. Тепер українцям за кордоном дозволено витрачати не більше еквіваленту 100 тис грн на місяць зі своїх гривневих рахунків, здійснювати безготівкові перекази можна на суму не більше еквіваленту 30 тис грн на місяць, а знімати готівку на суму не більше еквіваленту 12,5 тис грн на тиждень.
Який ефект матиме довший період декларування?
Враховуючи, що за перший рік добровільного декларування воно так і не набуло масового характеру, експерти не очікують від продовження термінів амністії ще на пів року якихось значних фіскальних результатів.
«Можна очікувати, що механічне продовження термінів податкової амністії приведе, щонайбільше, до декларування ще пари мільярдів гривень та сплати двох сотень мільйонів гривень до бюджету», — вважає Юрій Гайдай.
Автор амністії та відповідної правки про продовження термінів її проведення Данило Гетманцев не назвав ЕП конкретної суми, яку можуть задекларувати українці протягом додаткових 6 місяців кампанії добровільного декларування, а також нагадав, що стягнення з амністованих коштів податків — не головна мета амністії
«Сприйняття амністії як способу заробітку держави хибне. Це можливість для людей використати унікальний шанс. Тому її відтермінування — це наш обов’язок перед людьми, дати їм таку можливість, незважаючи на війну, прибрати ті перешкоди, які не дали їм можливості скористатися амністією внаслідок війни», — повідомив Гетманцев.
Принагідно він нагадав, що податкова амністія — це право, а ті, хто цим правом не скористається, мають «бути готові до відповідних ризиків та проблем» у майбутньому.
Спецсчет — дело недешевое
Украинские банки, по словам Василия Невмержицкого, уже готовятся к амнистии, в которой им отводится весьма значительная роль, ведь, напомним, прежде чем задекларировать средства в налоговой, их нужно будет внести на специальный счет.
«На сегодняшний день клиенты банков достаточно активно интересуются порядком открытия специализированных счетов, — сообщил эксперт. — Это говорит о том, что спрос на данную услугу существует. Однако банки пока не начали процесс открытия таких счетов, поскольку остаются еще вопросы, связанные с правилами их функционирования. Поэтому, опасаясь неприятностей, банки ожидают более подробных разъяснений всех нюансов со стороны Национального банка и налоговой».
Согласно закону, текущие счета для целей одноразового добровольного декларирования будут действовать в специальном режиме. До выплаты надлежащего сбора владелец не сможет снять с них деньги или перевести их на другие счета.
И только после того, как налоговая инспекция проведет проверку декларации, и будет оплачен положенный по закону сбор, появится возможность вывести деньги со счета: забрать наличными или перевести на свой текущий счет. И тогда уже свободно ими пользоваться.
При этом следует отметить, что специальный счет можно будет открыть не в каждом учреждении, поскольку закон не устанавливает требований к банкам, которые обязывают их открывать такие счета.
«Банки являются коммерческими организациями, которые самостоятельно определяют направления своей деятельности, исходя из собственной бизнес-стратегии, — говорит Василий Невмержицкий. — Поэтому специализированные счета будут открывать только те из них, которые решат, что эта услуга важна для их клиентов и выгодна для них самих».
Стоимость услуги по открытию и обслуживанию счетов для амнистии также не регулируется государством. Ее будет определять каждый банк самостоятельно, исходя из тех рисков, которые несет банк в связи с осуществлением такой услуги, вероятного количества людей, которые ею воспользуются, а также собственных расходов на оформление всех необходимых документов, проведение финансового мониторинга внесенных на счета средств и т.п. .
«Скорее всего это будет определенная доля от задекларированной суммы, возможно, 2-3% с установлением нижнего предела платежа», — считает Невмержицкий.
В случае, если гражданин решит задекларировать недвижимое имущество, транспортные средства или какие-то другие неденежные ценности, он также должен будет оплатить услуги оценщиков.
Поэтому тем людям, которые решатся все же на декларирование своих капиталов, придется включить в свои сметы, помимо суммы собственно государственной пошлины, дополнительные платежи, которые значительно увеличат их расходы на амнистию.
Имущество, приобретенное в 90-е: стоит ли его декларировать
Фактически, под декларирование подпадают и рядовые граждане, которые приобрели свои квартиры или машины в советское время и в 90-е годы, но не могут предоставить подтверждение, что средства на приобретение были заработаны «в белую». В ответ на вопрос, надо ли декларировать такое имущество и платить с него дополнительные проценты налоговой, юристы не имеют однозначного ответа.
«Такие средства или имущество не обязательно декларировать, но все же, необходимо иметь возможность документально подтвердить, что в данный период лицо могло их каким-то образом легально заработать (занимала соответствующие должности, вела легальный бизнес)», — говорит Нина Бец.
В то же время Владимир Мисечко отмечает, что законом не определен период, за который необходимо декларировать полученные средства.
Обязательно ли валютные ценности размещать на счете в банке?
Да. Наличные не могут быть объектом нулевой декларации. Причина этого очевидна — наличие указанной в декларации суммы наличных нельзя никак подтвердить документально.
К тому же наличными можно задекларировать сумму намного больше, чем реально имеется, чтобы, так сказать, создать себе резерв под необлагаемые доходы, которые будут получены в будущем. Поэтому
если вы хотите амнистию — все денежные средства, которые вы вносите в нулевую декларацию, на момент ее предоставления должны быть переведены в безналичную форму
Более того, средства, отраженные в нулевой декларации, нужно размещать не на любом банковском счете, а только на счетах со специальным режимом, которые предназначены именно для нулевого декларирования. Если порядок размещения средств будет нарушен — средства будут обложены по стандартной ставке 18 %.
О налоговой амнистии Владимир Зеленский говорил еще, будучи кандидатом в президенты. Правда, на то, чтобы разработать необходимые законопроекты, у его команды ушло почти два года. И неизвестно, сколько времени понадобится депутатам для утверждения этой реформы.
Суть этого новшества – «легализовать» капиталы, которые нажиты без уплаты налогов. В команде Зеленского говорят, что стимулом показать в декларации свое настоящее имущество и реальные активы должно стать введение автоматического обмена налоговой информацией. Кроме этого, законопроектом предусмотрено, что декларации, которые налогоплательщики обнародуют в рамках налоговой амнистии, нельзя будет использовать в суде в качестве доказательств по другим делам.
Альтернативные варианты списания налоговых долгов
Если платить долги по налогам нечем, можно попробовать подождать, пока ФНС обратится в суд, передаст документы приставам и признает задолженность безнадежной. Но на это уйдут годы. Всё это время придется сталкиваться с различными проблемами: от блокировки счетов до запрета на выезд за пределы РФ.
Более реальный вариант легально избавится от налоговой задолженности – пройти через процедуру банкротства. Она возможна как для обычных граждан, так и для тех, кто зарегистрирован в качестве предпринимателя. Одновременно через нее можно списать и другие долги: по кредитам, займам, коммунальным платежам, штрафам и т. д.
В России существует два варианта банкротства: стандартное (судебное) и внесудебное. Без обращения в суд процедура проводится через МФЦ. Этот способ признания гражданина несостоятельным доступен только при одновременном выполнении 3 условий:
- сумма долгов составляет от 50 до 500 тыс. руб. без учета неустоек;
- в отношении гражданина приставы прекратили взыскание из-за отсутствия средств и имущества;
- после завершения предыдущего дела сотрудники ФССП не возбуждали новое.
Для начала внесудебного банкротства нужно подготовить заявление, список кредиторов и обратиться в МФЦ.
Судебное банкротство проводится через арбитражный суд с привлечением финансового управляющего. В этом случае возможно несколько ее исходов:
- Заключение мирового соглашения. Возможно, если должнику и кредиторам удастся договориться о решении проблемы с задолженностью, например, за счет предоставления отступного.
- Реструктуризация. В этом случае утверждается план выплаты долгов за период до 3 лет. Она имеет смысл для тех, кто за этот срок способен погасить всю задолженность или большую ее часть и хочет сохранить собственность.
- Реализация имущества. Эта процедура предусматривает продажу всей собственности должника, кроме личных вещей и единственного жилья. Вырученные деньги направляются управляющим на выплаты кредиторам. После проведения расчетов утверждается отчет и рассматривается вопрос об аннулировании невыплаченных долговых обязательств.
Порядок отчетности и уплаты налогов
Специальная декларация должна быть подана заявителем в электронном виде. Самостоятельно начислено налоговое обязательство подлежит оплате в течение 30 календарных дней после подачи специальной декларации. Заявитель также может выбрать способ уплаты налоговых обязательств тремя равными частями: первый платеж – в течение 30 календарных дней после подачи специальной декларации, второй – не позднее 1 ноября 2023 года и третий – не позднее 1 ноября 2024 года.
Несвоевременная оплата (полная или частичная)заявленных налоговых обязательств приведет к тому, что специальная декларация не будет засчитана. Таким образом, заявитель лишится других льгот и защиты, связанных с налогообложением раскрытых активов.Возможна финансовая, административная и / или уголовная ответственность.
Инструмент в виде налоговой амнистии в свое время использовался многими государствами. В некоторых случаях опыт был положительным, а некоторых – отрицательным. Успешные налоговые амнистии переплетались с соответствующими реформами, усилением контроля и ответственности за нарушение налогового законодательства.
Удачные и неудачные примеры налоговых амнистий в мировой практике:
- Аргентина в 1987 году. Опыт считается неуспешным, так как привел к значительному оттоку капитала. Правительство в ультимативной форме обязало крупных предпринимателей предоставить декларации о своих доходах.
- Италия 2009 год. Опыт успешный, так как бюджет получил вливаний в размере 4 млрд евро.
- Грузия 2005 год. Неудачная налоговая амнистия, так ею воспользовалось всего восемь человек. Из запланированных четырех миллионов долларов в бюджет поступило всего тридцать пять тысяч.
- Бельгия 2004 год. Амнистия считается успешной. В течение года бельгийцы имели возможность задекларировать средства, полученные от частных инвестиций за пределами страны.
- Казахстан 2001 год. Амнистия капитала принесла в бюджет 480 млн долларов. Опыт считается успешным.
Списываются ли налоги при банкротстве физических лиц?
Да, но только те, которые человек успел накопить до момента подачи заявления в арбитражный суд или в МФЦ. Списание долгов по налогам физических лиц, которые успели образоваться у человека во время прохождения банкротства, не допустимо.
Как списать долги? Списание долгов по налогам при прохождении банкротства проходит по той же последовательности, что и списание прочих задолженностей – перед банками МФО, физ лицами.
Списание налоговой задолженности физических лиц произойдет в результате признании гражданина финансово несостоятельным. Надо отметить, что списание налогов в результате банкротства происходит полное, то есть до погашения долгов в лице ФНС и бюджета средств, вырученных от продажи имущества должника, уже не остается.
Списание налогов при банкротстве — это лишь часть процедуры списания долгов. Если вы — не предприниматель, то вряд ли у вас накопились такие долги именно по налогам, что необходимо обратиться за банкротством. Если вы — обычное физ лицо, то, скорее всего, налоговую недоимку судебный пристав просто спишет с вашей с банковской карты после того, как ИФНС получит судебное решение о признании вас должником.
Помните, что судебная задолженность со счета должника может быть погашена даже с кредитной карты приставами. Пристав не будет разбираться, какой у вас счет в банке — дебетовый или кредитный, он просто проведет автоматическое списание, так как банк обязан предоставить в ФССП всю информацию обо всех счетах и картах открытых по вашему ФИО и ИНН.
Есть еще один способ списать долги. Допустим, человек оказался «по уши» в долгах перед государством. Это происходит тогда, когда он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, его бизнес прогорел, оставив о себе одни лишь воспоминания в виде долгов по налогам.
После чего человек решает прекратить статус индивидуального предпринимателя и отвечать по налогам как физическое лицо.
Если вы задаетесь вопросом: «зачем нужен такой «финт»?», отвечаем — для того, чтобы после процедуры банкротства заново начать свой бизнес с чистого листа и не ждать пока пройдет 5-ти летний срок запрета на повторную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя.
Итак, если налоговая инспекция законно и обоснованно начислила вам непомерные налоги, и срок взыскания по которым, еще не истек, у вас остается два выхода.
Объектами декларирования не могут быть:
Активы физического лица, полученные (приобретенные) декларантом в результате совершения деяния, содержащего признаки уголовного правонарушения, кроме уголовных правонарушений или иных нарушений законодательства, связанных с:
- уклонением от уплаты налогов, сборов (обязательных платежей);
- уклонением от уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование и страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование;
- нарушениями в сфере валютного законодательства; нарушениями в сфере защиты экономической конкуренции в части нарушения, предусмотренного пунктом 12 статьи 50 закона Украины «О защите экономической конкуренции»
Гарантии субъектам декларирования
- Не проводится налоговая проверка относительно источника получения декларантом или физическим лицом доходов, за счет которых были получены (приобретены) задекларированные таким декларантом активы или активы, предусмотренные пунктом 10 этого подразделения
- Разовые (специальные) добровольные декларации, а также сведения, содержащиеся в них, не могут быть использованы в расследованиях и/или проверках в отношении декларанта, а также как доказательства в уголовных процессах, делам об административных правонарушениях, гражданским и административным делам
- Сведения, содержащиеся в соответствующих разовых (специальных) добровольных декларациях и прилагаемых к ним документах, является конфиденциальной информацией и не подлежат разглашению без письменного согласия декларанта, кроме случаев, когда это прямо предусмотрено законами или решением суда
- Одноразовая (специальная) добровольная декларация подлежит камеральной проверке в специальном порядке (выявление арифметических и логических ошибок). Таким образом, налоговыми органами не проводятся документальные проверки, что свидетельствует об отсутствии фискальной составляющей
- Освобождение от уплаты военного сбора
К декларанту, который уплатил в полном объеме сумму сбора с одноразового (специального) добровольного декларирования в установленных порядке, сроки и размере, не могут
- применяться меры обеспечения уголовного производства, применяться предохранительные меры и совершаться следственные (розыскные) действия в уголовном производстве в связи с приобретением (формированием источников приобретения), созданием, получением, использованием указанных в одноразовой (специальной) добровольной декларации активов за любой период до 1 января 2021 года;
- начинаться производство по делам об административных правонарушениях за нарушение налогового и валютного законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы
Зачем это нужно украинцам
Авторы закона о «нулевой декларации» считают, что таким образом государство предоставляет возможность всем, кто в результате жизни в украинских реалиях получал зарплату «в конвертах», серым способом монетизировал доходы от работы в интернете, не декларировал криптовалюту и ее продажу, легализовать свои средства и в дальнейшем пользоваться ими по своему усмотрению и не опасаться финансового мониторинга.
В то же время юристы, анализирующие закон, признают, что в нем заложены большие риски для тех, кто захочет подать такую декларацию.
Например, в случае внесения наличных на спецсчета банки все равно потребуют документы о происхождении данных средств. И если документов не окажется, как знать, не попадут ли средства под арест, с невозможностью их забрать в дальнейшем?