Объединение ПФР и ФСС с 2023 года
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Объединение ПФР и ФСС с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Особых изменений больничные пособия в 2017 году не претерпевали, размер выплат по временной нетрудоспособности по-прежнему находится в зависимости от страхового стажа сотрудника и его средней заработной платы.
Что это за минимальный страховой взнос?
Согласно части 4.1 статьи 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ застрахованные лица, работающие по договорам гражданско-правового характера, имеют право на получение страхового обеспечения по ВНиМ при условии, что сумма страховых взносов, начисленная с выплат в их пользу работодателями за календарный год, предшествующий году, в котором наступил страховой случай, составляет в совокупном размере не менее стоимости страхового года.
Стоимость страхового года = МРОТ на начало года х 12 мес. х 2,9%
При этом если в местности применяется районный коэффициент, то МРОТ должен быть увеличен на него.
В 2022 году стоимость страхового года составляет 4833,72 рублей (13 890 руб. × 12 мес. × 2,9 %).
Таким образом, в 2023 году на больничные пособия могут рассчитывать те сотрудники по ГПД, которые в 2022 году работали по трудовым договорам и на них уплачено минимум 4833,72 рублей.
Физлица, которые работали в 2022 году только по ГПД, в 2023 году не праве уйти на больничный или в декретный отпуск.
Как в 2022 году. Справку 182н о зарплате у предыдущего работодателя сотрудник получает в день увольнения и передает новому работодателю, чтобы тот мог правильно рассчитать размер больничного пособия. Сейчас такая обязанность прописана в Федеральном законе от 29.12.2006 № 255-ФЗ о соцстраховании.
Как в 2023 году. Справку по форме 182н с данными о зарплате, для оплаты больничных, отменят. Данные для оплаты первых трех дней больничного ФСС сам запросит необходимые сведения у ИФНС в рамках межведомственного взаимодействия. ИФНС, в свою очередь, будет получать сведения из нового ежемесячного отчета с персонифицированными данными по сотрудникам (п. 2.2 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
Оплата по больничному листу
Важно! За назначением больничного пособия можно обратиться к работодателю в течение 6 месяцев со дня окончания страхового случая, срок рассмотрения заявления составит 10 рабочих дней.
Существуют лимиты суммы заработков сотрудника, по которым будут рассчитываться выплаты больничного пособия. Когда доходы сотрудника превышают лимит, для вычисления пособия берется максимально возможная по закону сумма.
Если работник нарушил предписанный врачом режим лечения, в больничном листе делается специальная пометка, и со дня нарушения больничные платятся из учета суммы МРОТ.
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос No1: Я потерял больничный лист, могу ли я все же получить пособие по временной нетрудоспособности?
Ответ: Да, можете. Отсутствие больничного листа не станет причиной отказа в выплате вам пособия.
Вопрос No2: Как начисляется больничное пособие в случае, когда страховой стаж служащего меньше полугода?
Ответ: В такой ситуации в расчет берется актуальный размер МРОТ.
Вопрос No3: Если болезнь или травма работника организации случилась по причине алкогольного опьянения, нужно ли выплачивать больничное пособие, и если да, то как это сделать?
Ответ: Даже в такой случае придется давать сотруднику больничный и выплачивать пособие по временной нетрудоспособности. Размер выплат будет рассчитан на основании величины МРОТ на год выдачи больничного листа.
Страховые взносы – это обязательные платежи, которые работодатели (юрлица и ИП) выплачивают из собственных средств на страхование сотрудников. Поэтому нанимателей и называют страхователями. Страховые платежи включают взносы на пенсионное и медицинское страхование, страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.
С начала 2023 года планируется объединение ПФР и ФСС. Новая организация будет носить название СФР – Социальный Фонд России. В ведение этой инстанции перейдет обязанность выплаты гражданам всех существующих социальных выплат – пенсии, пособия в связи с материнством, больничные и т.д.
Реорганизация регламентирована актами № 237-ФЗ и № 239-ФЗ от 14.07.2022. Данное преобразование повлечет за собой ряд изменений, касающихся, в том числе, исчисления и уплаты страховых взносов с 2023 года.
Так, СФР узаконит следующие моменты:
- установление единого круга застрахованных лиц;
- введение единого тарифа страховых взносов;
- установление единой предельной базы по страховым взносам.
Когда с пособия перечисляются страховые взносы
Взносы взимаются с пособия по временной нетрудоспособности, если размер выплаты выше установленного максимального значения. При таких условиях первые три дня работодатель не только обязан выплачивать средства по больничному листу, но и платить определенную сумму в ФСС. Текущее максимальное значение составляет 865 тыс. руб.
Например, бухгалтер получает зарплату в размере 55 тыс. руб. в месяц. За 2 года работы средняя зарплата составляет 1 млн. 320 тыс. руб.
Расчет проводится следующими этапами:
- средний заработок за 3 дня составляет: 1320000/731*3=5417 руб.;
- на основании максимальной выплаты средний заработок не должен превышать 6894 руб.;
- поэтому страховые выплаты перечисляются с разницы между этими показателями: 6894-5417=1477 руб.
Если наемный специалист выступает членом профсоюзной организации, то он обязан отчислять ежемесячно соответствующие выплаты. Но если человек получает пособие по больничному листу, то он может не волноваться о снижении этой суммы.
Профсоюзные взносы взимаются исключительно с доходов, а пособия представлены социальными выплатами, поэтому с них не отчисляются средства в ПФ или ФСС. Но с пособия, назначаемого в связи с временной нетрудоспособностью, приходится уплачивать подоходный налог, составляющий 13% от выплаты. Этот сбор выступает единственным платежом с социального пособия, обладающего средним размером.
Внимание! Если оформляется больничный по беременности и родам, то с них не взимаются не только страховые выплаты, но и НДФЛ.
Страховые взносы взимаются при следующих ситуациях:
- Начисление пособия в размере 100% для работника, не обладающего нужным стажем. Такая инициатива со стороны работодателя выступает начислением дополнительного дохода. Поэтому с превышения взимаются все положенные государственные выплаты. Например, если стаж гражданина меньше 5 лет, то размер пособия составляет 60% от заработка. Но руководитель фирмы может по собственной инициативе повысить выплату до 100%. Но с превышения приходится платить страховые взносы, равные 2,9%. С 4-го дня средства перечисляются из ФСС. Обычно такое решение о повышении пособия принимается работодателем для ценных работников, которые обладают небольшим стажем, но приносят компании высокую прибыль. Государством доплаты не предусматриваются, поэтому за такое решение руководители компаний обязаны уплачивать страховые взносы.
- ФСС отказывает работнику в пособии. Такое решение часто возникает при неграмотном оформлении документов со стороны работодателя. Иногда появляются проблемы с согласованием выплат с представителями государственного органа. Руководители организаций, которые заботятся о состоянии здоровья своих наемных специалистов, принимают решение назначить им выплату за свои средства. Но такие перечисления не выступают социальным пособием, поэтому признаются доходами. С них приходится отчислять средства в разные государственные фонды и ФНС.
Работодатель, обязанный перечислить с больничных выплат страховые взносы, должен учитывать сроки, установленные законодательством, а иначе директор фирмы привлекается к административной ответственности. Поэтому деньги платятся до 15 числа следующего месяца. При этом сохраняется платежное поручение, выступающее доказательством исполнения обязательств работодателем.
В случае если на больничный лист начисляются страховые взносы, то всё зависит от того, по какой причине это происходит. Сумма, для которой будет производиться расчёт, полностью зависит от того, является ли она доплатой к обязательному пособию или полной его заменой.
Для примера, рассмотрим первую ситуацию. Работник заболел и ушёл на больничный с 11 до 20 мая 2021 года включительно.
Таким образом, срок его болезни по больничному листу, предоставленному работодателю, составил 10 дней. Его страховой стаж, в свою очередь 7 лет, что на год меньше срока, который государство установило в качестве гарантии 100% пособия.
Но, коллективный договор между работниками и работодателем предусматривает, что последний доплачивает пособие из денег компании до 100% вне зависимости от стажа сотрудников, что распространяется и на наш пример.
Средний дневной заработок заболевшего работника за прошедший год составил 1500 рублей. Именно он принимается в качестве базы для расчётов.
А вот из дополнительных 3000 рублей придётся заплатить:
- 660 рублей в Пенсионный фонд (3000 х 22%);
- 87 рублей соцстрахования (3000 х 2,9%);
- 153 рубля медстраховки (3000 х 5,1%);
- 6 рублей на травматизм (3000 х 0,2%).
Общая сумма выплат в различные страховые фонды составила в итоге: 906 руб.
Больничные облагаются ли страховыми взносами
Выплаты на период болезни осуществляются за счёт средств самого работодателя, а также ФСС. Согласно ст. 9 закона 212-ФЗ, у работника нет обязанности по самостоятельному начислению необходимых взносов.
Это факт обусловлен следующими причинами:
- страховые взносы уже являются частью пособия по нетрудоспособности;
- ФСС не должен делать отчисления в отношении самого себя.
Исходя из этого, можно сделать вывод, что выплаты по больничному листу облагаются только подоходным налогом. Такие правила действуют с 2009 года.
С 2018 года в оборот пущена новая форма больничного листа, в котором есть следующие основные строки:
- сумма, которую получит заболевший работник от Фонда соцстраха;
- сумма средств, которую заболевший работник получит от работодателя;
- итоговая строка, в которой указывается суммарное значение этих двух показателей.
Эти сроки обязан заполнять работодатель. На основании сделанных расчётов формируется платёжная ведомость, в которой указывается сумма к выплате. Когда работник получает эти средства на руки, он расписывается в этом документе об их получении.
Расчёт делается бухгалтерской службой на основании следующих показателей:
- стаж данного сотрудника. Если он имеет общий страховой стаж менее 5 лет, то он может рассчитывать лишь на 60% от среднего заработка. Если величина общего стажа колеблется в пределах от 5 до 8 лет, то сотрудник получит 80%, если же стаж более 8 лет – то оплата будет производиться в размере 100% от среднего заработка;
- средний заработок этого работника за 1 рабочий день. Для расчёта следует брать показатели за последние 2 года. Именно для этих целей при увольнении выдаётся справка о среднем заработке;
- продолжительность болезни в днях.
Порядок выплаты пособия при временной потере трудоспособности
Пособие, выплачиваемое на основании больничного листка, имеет целью компенсацию заработка работника, имеющего определенный страховой стаж. Оно представляет собой сумму, сформированную в основном за счет средств ФСС. Выплату пособия осуществляет непосредственный работодатель сотрудника. Ответственность за правильное начисление средств государственного ФСС несет руководитель, а также главный бухгалтер предприятия.
Документ за весь лечебный период, выданный медучреждением, работник должен предъявить в бухгалтерию своего предприятия, где ему обязаны рассчитать и выплатить сумму пособия в десятидневный срок после предоставления документа. В связи с последними изменениями законодательства предъявить документ можно также посредством сайта страхователя в электронном варианте.
Комментарий специалиста
Каменский Юрий
Юрист
В соответствии с законодательством пособие по больничному документу выплачивается, если за ним обращаются в срок, не позднее шести месяцев с момента его закрытия. Пособие за прошлый период выплачивается за срок не более 12 месяцев с момента обращения за выплатой пособия.
Выплата обычно приурочивается к ближайшему платежу зарплаты. Она производится вместе с выплатой расчета или аванса. Платеж осуществляется за весь период болезни, начиная с первого дня заболевания работника. Расходы за первые 3 дня нахождения работника на больничном листе несет работодатель, а остальной период оплачивается ФСС.
Оплата пособий по больничным в связи с уходом за ребенком несовершеннолетнего возраста или взрослым подопечным родственником, находящимся на иждивении работника, а также пособий в связи с беременностью и родами начисляется и выплачивается полностью из средств ФСС.
- С января 2013 года стали использоваться обновленные бланки больничных листов, к оформлению которых стали применяться более высокие требования. Это связано с тем, что ранее выплата больничного пособия осуществлялась непосредственно бухгалтерией того предприятия, в котором трудился заболевший сотрудник, а ФСС компенсировал затраты, понесенные в связи с выплатами пособий только после получения отчетов предприятия.
- С 2021 года стали действовать изменения законодательства, в соответствии с которыми оплата больничного стала наиболее упрощенной.
- В 2021 году во многих регионах запущен «пилотный» проект, согласно которому оплата пособия производится напрямую из ФСС, обходя работодателя. При таком пути осуществления выплат работнику предприятие или организация производит оплату из собственных средств лишь сумму пособия за первые 3 дня пребывания на больничном. В дальнейшем обязанностью бухгалтерии предприятия является только передача в страховой фонд, расположенный территориально поблизости к предприятию, только самого больничного листа и справки о размере заработка сотрудника за два предыдущих года. На основании полученных документов ФСС осуществляет оплату пособия непосредственно работнику, выбранным им способом (на карту, банковский счет или лично).
Особенности расчета и тарифы страховых взносов на выплаты по больничному листу
Страховые взносы на выплаты по больничному листу, признанные доходом работника, начисляются в обычном для данного работодателя порядке. Статьей 426 НК РФ на 2021 год установлены следующие ставки:
- на обязательное пенсионное страхование – 22% в пределах установленной предельной величины и 10% при её превышении;
- на обязательное социальное страхование – 2,9% в пределах установленной предельной величины (для иностранных граждан и лиц без гражданства – 1,8%);
- на обязательное медицинское страхование – 5,1%.
Предельные величины для расчета взносов ежегодно утверждаются правительством Российской Федерации. Согласно постановлению от 15.11.2017 №1378 в 2021 году они составляют:
- на социальное страхование – 815 тыс. руб.;
Страховые взносы начисляются только на сумму, признанную доходом. Например, за время нетрудоспособности работодатель должен был выплатить работнику 10 тысяч рублей, в результате допущенной ошибки фактически было выплачено 15 тысяч. Дополнительно по своей инициативе работодатель перечислил ему еще 3 тысячи рублей.
Право на перенос периодов расчета для оплаты
Если у работника отсутствует доходная база, он вправе написать заявление об исчислении среднего заработка с учетом финансовых данных тех временных промежутков, когда у него зафиксирован доход (п. 1 ст. 14 255-ФЗ). Перенос вправе осуществить лица, которые находились в декрете или отпуске по уходу за ребенком в расчетном периоде.
Перенос периода производится, когда такая замена выгодна работнику в связи с тем, что его доход в расчетном периоде ниже, чем в предыдущих. К примеру, если служащий несколько лет не работал и устроился в организацию. Вот как рассчитывается больничный на новом месте работы с переносом периода:
- Заменяют как один расчетный год на выбор, так и оба периода.
- Для осуществления переноса необходимо предоставить в бухгалтерию соответствующее заявление.
- Заявление составляется в свободной форме. Укажите основание для переноса, сошлитесь на законодательную норму — п. 1 ст. 14 255-ФЗ — и укажите периоды, подлежащие замене.
Например, Викторова В.В. в 2017 и 2018 гг. находилась в отпуске по уходу за ребенком, а после этого не могла найти работу. Таким образом, доход за эти периоды у нее отсутствует. В октябре 2020 г. она устроилась на работу. В январе 2020 предоставила работодателю больничный лист. Продолжительность нетрудоспособности — 10 дней. Стаж сотрудницы — 15 лет, больничный оплачивается полностью.
МРОТ на январь 2020 г. — 12 130 руб.
Минимальный среднедневной заработок: 12 130 × 24 / 730 = 398,79 руб. Больничный из расчета МРОТ оплачивается так: 398,79 × 10 = 3987,90 руб.
Бухгалтер подняла документы и увидела, что совокупный доход Викторовой В.В. за 2015 и 2016 гг. равен 550 000,00 руб.
Если рассчитать компенсацию исходя из дохода за предыдущий период, то выплата по листку нетрудоспособности такова:
- 550 000 / 730 = 753,42 руб.;
- 753,42 × 10 = 7534,20 руб.
Когда с пособия перечисляются страховые взносы
Взносы взимаются с пособия по временной нетрудоспособности, если размер выплаты выше установленного максимального значения. При таких условиях первые три дня работодатель не только обязан выплачивать средства по больничному листу, но и платить определенную сумму в ФСС. Текущее максимальное значение составляет 865 тыс. руб.
Например, бухгалтер получает зарплату в размере 55 тыс. руб. в месяц. За 2 года работы средняя зарплата составляет 1 млн. 320 тыс. руб.
Расчет проводится следующими этапами:
- средний заработок за 3 дня составляет: 1320000/731*3=5417 руб.;
- на основании максимальной выплаты средний заработок не должен превышать 6894 руб.;
- поэтому страховые выплаты перечисляются с разницы между этими показателями: 6894-5417=1477 руб.
Если наемный специалист выступает членом профсоюзной организации, то он обязан отчислять ежемесячно соответствующие выплаты. Но если человек получает пособие по больничному листу, то он может не волноваться о снижении этой суммы.
Правовые основания для выплаты пособия
Основные нюансы и правила расчета пособий по временной нетрудоспособности в 2023 году, регламентированы Федеральным законом № 255, озаглавленном «Об обязательном…», в котором рассматриваются обязанности ФСС и случаи, когда такая компенсация выплачивается:
- при необходимости ухода за тяжелобольным членом семьи, больным или находящимся на карантине, ребенком дошкольного возраста;
- болезни, травмы или протезирования, карантина самого застрахованного лица;
- пребывания в реабилитационном периоде в санатории по путевке или направлению;
- в случаях, связанных с материнством;
- в несчастных случаях или профболезнях (порядок начислений оговорен в Федеральном законе №125, принятом в конце прошлого столетия).
Ставки, по которым пособия облагаются страховыми взносами
Страховые взносы с больничных листов начисляются по тем же ставкам, что прочие выплаты в пользу работников. Согласно ст. 425 НК РФ ставки равны:
- на пенсионное страхование (ОПС) – 22%
- на мед. страхование (ОМС) – 5,1%,
- на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) –2,9%
Ставка, по которой начисляются платежи на травматизм, определяется в соответствии с уведомлением о размере страховых взносов от несчастных случаев и проф. заболеваний (мы предположим, что он равен 0,2%). Хотя согласно ст. 426 – 428 НК РФ эти тарифы могут быть уменьшены или увеличены. В нашем примере их размер, составит:
- ОПС – 2005,47 х 22% = 441,21;
- ОМС – 2005,47 х 5,1% = 102,28;
- ВНиМ – 2005,47 х 2,9% = 58,16,
- травматизм – 2005,47 х 0,2% = 4,01.
Начисляют ли страховые взносы на пособие по временной нетрудоспособности
Прежде, чем выяснить облагается ли взносами больничный лист, стоит разобраться с тем, что это такое и кому он полагается. Отечественное законодательство чётко определяет круг лиц, которым платят из Фонда социального страхования и обязанности получателя относительно полученных выплат.
Нужно учитывать, что государство делает выплаты по больничному листу лишь в том случае, если заболевший отчислял в ФСС обязательные страховые взносы. Их действующая ставка составляет 2,9%.
Таким образом, можно сказать, что гражданин сам себе оплачивает время пребывания на больничном благодаря ранее перечисленным страховым суммам. Сам размер выплат рассчитывается исходя из них.
Российские правовые нормы чётко указывают, что больничные листы не облагаются страховыми взносами. При чём, это относится не только к тем выплатам, которые делаются за счёт общегосударственного фонда, но и за счёт работодателя. Напомним, Трудовой кодекс предусматривает, что выплаты из сумм соцстрахования начинают лишь с четвёртого дня больничного.
Вышесказанное правило одинаково распространяется, как на выплаты по больничным в связи с беременностью, так и в связи с уходом за больными ближайшими родственниками. Иначе дело обстоит с НДФЛ.
В какие сроки производят уплату
Российскими законами предусмотрены чёткие сроки относительно обязательных страховых выплат, которых должен придерживаться работодатель. В противном случае, его ждёт административное взыскание, которое может быть довольно ощутимым.
Сегодня, выплаты в фонды обязательного страхования, включая страховые взносы на больничный лист, если такие причитаются, необходимо производить до 15 числа следующего, за выпиской пособия, месяца. Конечно, этот день может попасть на выходной или праздник.
В таком случае, крайний срок уплаты переносится на ближайший рабочий день после него. Например, если работодатель начислил дополнительно 20% к пособию в январе, то перечислить необходимые суммы в госбюджет он должен до 15 февраля.
Но 15 число второго зимнего месяца выпало на воскресенье — это значит, что закрыть все долги перед государственными фондами можно до 16 февраля.
Главным документом, который необходимо заполнять для уплаты полагающихся в ФСС или ПФР сумм, является платёжное поручение. Оно и будет служить доказательством выполненного долга, в случае возникновения претензий со стороны госорганов.